Розглянуто Голова. на засіданні циклової комісії циклової комісії

Викладач Яковина І.О.

на засіданні циклової комісії циклової комісії

фінансово-облікових та ________________

економічних дисциплін М.Ю.Томин

Протокол № ______

„___” ____________200__р.

План лекції:

1. Порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку сум податку на додану вартість.

1.Порядок відображення на рахунках сум ПДВ.

Податок на додану вартість є частиною новоствореної вартості і сплачується до Державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг. Додана вартість – це прибуток, заробітна плата з нарахуванням на неї та інші витрати, пов’язані з виробничим процесом.

Закон України „Про податок на додану вартість” №168/97 від 3 квітня 1997 року містить 11 статей, якими визначено категорії платників податків ПДВ, об’єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподаткованих та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету.

Об’єкти оподаткування, за винятком операцій, звільнених від оподаткування, до яких застосовується нульова ставка, оподатковуються за ставкою 20%.

Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з продажу товарів, що були вивезені платником податку за межі митної території України, а також з продажу робіт, призначених для використання та споживання за межами митної території України.

Датою виникнення права на податковий кредит вважається:

дата здійснення першої з подій;

дата списання коштів з банківського рахунка платника ПДВ, дата виписки відповідного рахунка (товарного чека);

або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів тощо.

Податковий кредит складається з суми податків, сплачених у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань та сумою податкового кредиту звітного періоду.

Підставою для отримання відшкодування є дані податкової декларації за звітний період. За бажанням платника податку сума бюджетного відшкодування може бути повністю або частково зарахована в рахунок наступних платежів з цього податку. Таке рішення відображається у податковій декларації.

Облік розрахунків по ПДВ ведуть на рахунку 64 „Розрахунки за податками”.

Також для обліку податкових зобов’язань та податкового кредиту призначені субрахунки 643 „Податкове зобов’язання” та рахунок 644 „Податковий кредит”.

Особливості використання цих рахунків.

Рахунок 643 використовують у випадку реалізації при попередній оплаті:

Надходження грошових коштів 311 361

Розрахунки з ПДВ 643 641

Відвантажено товари 361 701

Списана сума ПДВ 701 643

Рахунок 644 При попередній оплаті постачальнику:

Попередня оплата 631 311

Сума податкового кредиту 641 644

Отримання податкової накладної 644 631

28 631

Первинними документами при відображенні в податковому обліку розрахунків по ПДВ є податкові накладні, а обліковими регістрами є реєстр отриманих і виданих податкових накладних.

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Лекція 1

Дата добавления: 2014-01-04