Характеристика П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів»

Р.

На засіданні циклової комісії циклової комісії

Розглянуто Голова

Викладач: Рошко А.Б.

Заняття 3. Характеристика П(С)БО4 та П(С)БО 5.

Бухгалтерська фінансова звітність.

фінансово-облікових та ________________

економічних дисциплін М.Ю.Томин

Протокол № ______

План лекції:

1. Характеристика П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

2. Характеристика П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал».

Мета складання Звіту про рух грошових коштів – надання користувачам інформації про історичні зміни грошових коштів підприємства та їх еквівалентів за звітний період. Звіт складається для оцінки спроможності підприємства створювати грошові кошти та їх еквіваленти в процесах руху грошових коштів.

Для складання звіту використовують показники Балансу, Звіту про фінансові результати та дані аналітичного обліку.

До Звіту про рух грошових коштів не включаються:

Внутрішні зміни у складі грошових коштів;

Не грошові операції (отримання на умовах фінансової оренди, братерні операції, придбання активів, шляхом емісії акцій тощо).

П(С)БО 4 передбачає застосування непрямого методу складання Звіту про рух грошових коштів, який передбачає трансформацію чистого прибутку в чисту суму триманих грошових коштів. Тому користувачам надається інформація про чисті надходження від операційної діяльності.

Зміст і форма Звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

Сфери дії П(С)БО 4 стосується Звітів про рух грошових коштів підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності, крім банків та бюджетних установ, малих підприємств та консолідованих Звітів про рух грошових коштів.

У П(С)БО 4 використовуються такі терміни: грошові кошти, група, еквіваленти грошових коштів, негрошові операції, інвестиційна діяльність, операційна діяльність, рух грошових коштів, фінансова діяльність.

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах та їх еквівалентах за звітний період.

Звіт містить дані про рух грошових коштів в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Окремо зазначають надходження і видаток коштів стосовно різних видів діяльності. Негрошові операції (отримання активів від фінансової оренди, бартерні операції, придбання активів через емісію акцій тощо) не включаються до Звіту про рух грошових коштів.

Внутрішні зміни у складі грошових коштів до звіту не включаються.

Форма звіту про рух грошових коштів наведена в табл. 11.6.

Структура звіту складається із одної таблиці, яка має такі три розділи:

рух коштів у результаті операційної діяльності;

рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;

рух коштів у результаті фінансової діяльності.

У світовій практиці звіт про рух грошових коштів складається за двома методами:

прямий, за допомогою якого розкриваються основні валові грошові надходження і витрати;

непрямий, за допомогою якого чистий прибуток або збиток коригуються з урахуванням операцій негрошового характеру, відстрочення, нарахування минулих років, майбутніх надходжень чи платежів, статей доходів і витрат, пов’язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

П(С)БО 4 передбачає застосування непрямого методу складання Звіту про рух грошових коштів, який полягає у визначенні суми чистого надходження (видатку) у результаті операційної діяльності послідовним коригуванням показника прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, наведеного у Звіті про фінансові результати.

Рух грошових коштів у разі інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу Балансу «Необорот­ні активи» та статті «Поточні фінансові інвестиції».

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях Балансу за розділом «Власний капітал» та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю у розділах Балансу «Забезпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов’язання» і «Поточні зобов’язання» (статті «Короткострокові кредити банків», «Поточна заборгованість за довгостроковими зобо­в’язаннями», «Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками»).

Процес складання Звіту про рух грошових коштів включає п’ять основних етапів:

· збір і підготовка необхідної інформації;

· визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності;

· визначення руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності;

· визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності;

· визначення чистого руху коштів та узгодження їхніх залишків.

Для складання звіту використовують такі джерела інформації:

Баланс;

Звіт про фінансові результати;

примітки;

Головна книга;

аналітичні дані за окремими рахунками бухгалтерського обліку

Дата добавления: 2014-01-04