Налоговая база

Вопрос

Объекты налогообложения:

1.доходы;

2.доходы, уменьшенные на величину расходов;

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором будет применяться упрощенная система налогообложения. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики при определения объекта налогообложения учитывают следующие доходы.

• Доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК;
• Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.

При определении объекта налогообложения налогоплательщика уменьшает полученные доходы на следующие расходы;

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплаты труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества;

8) суммы НДС по оплаченным товаром (работам и услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) расходы на командировки;

10) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

11) расходы на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

12)суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; и других расходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ соответственно на дату получения доходов или дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогам с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Чтобы узнать, какой минимальный или единый налог, исчисленный исходя из налоговой базы, должен уплатить налогоплательщик, нужно определить;

1. размеры дохода, получено за год;

2. сумму единого налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании года;

3. сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на ставку минимального налога.

Затем нужно сравнить сумму минимального налога и сумму единого налога, исчисленного исходя из налоговой базы. В бюджет будет перечисляться наибольшая из этих сумм.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размерах 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и сумму налога, исчисленной в общем порядке, в расходе при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-04