Питання 3

Наприклад.

У випадку погашення дебіторської й кредиторської за­боргованості в звітному періоді чи ж на кінець звітного періоду, необхідно робити перерахунок у зв'язку з коливан­ням офіційного валютного курсу у бухгалтерському об­ліку.

Облік дебіторської заборгованості:

а) при збільшенні курсу НБУ - виникає позитивна різни­ця між балансовою вартістю дебіторської заборгованості й офіційним валютним курсом НБУ;

б) при зменшенні курсу НБУ - виникає негативна різни­ця - це витрати.

Облік кредиторської заборгованості:

а) при збільшенні курсу НБУ - виникає негативна різни­ця - витрати;

б) при зменшенні курсу НБУ - виникає позитивна різни­ця - доход.

Дебіторська заборгованість покупців перед підприємством становила 5000 $ по курсу 5,35 грн./ $ та кредиторська заборгованість перед клієнтами на суму 2000 Євро за курсом 6,10 грн./ Євро. На кінець звітного періоду курси валют становили відповідно:

$- 5.41 грн./ $;

Євро – 6,12 грн./Євро.

Відобразимо на рахунках бухгалтерського обліку данні заборгованості на кінець звітного періоду:

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
Д-т	К-т
	Відображено дохід від зміни курсових різниць на останній день звітного періоду (5,41-5,35) 5000$
	Відображення витрат від зміни курсових різниць на останній день звітного періоду (6,12-6,10) 2000 Євро

Операції з курсовими різницями здійснюються згідно Положення про бухгалтерський облік в іноземній валюті, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.02.96р. № 29.

Доходи й витрати в іноземній валюті, за якими формується результат від здійснення фінансово-господарської діяльності за межами України, визначаються в грошовій одиниці України по курсу Національного банка України на дату здійснення певної операції в іноземній валюті або за середнім розміром курсів. Середній розмір курсів є результатом відношення добутку величин курсів Національного банку України до кількості днів у звітному періоді.

Організація готівкових розрахунків підприємства здійснюється згідно Постанови Національного банку України „Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні” від 15.12.2004р. №637.

Готівкові розрахунки – це платежі готівкою підприємств та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також по операціях, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Підприємства здійснюють розрахунки готівкою між собою та фізичними особами через касу.

Каса підприємства – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів.

Розрахунки готівкою підприємств та фізичних осіб проводяться як за рахунок коштів, одержаних з банків, так і за рахунок готівкової виручки і здійснюються через касу підприємства з веденням касової книги.

Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється постановою Правління Національного банку України. Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Гранична сума становить 10000грн. Ці обмеження не поширюються на:

- розрахунки з фізичними особами, бюджетними та державними цільовими фондами;

- добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

- розрахунки за спожиту електроенергію;

- використання коштів виданих на відрядження;

- розрахунки під час купівлі сіль господарської продукції.

Платежі понад установлену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Обмеження не стосуються розрахунків з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами, добровільні пожертвування тощо.

Підприємства можуть тримати у неробочий час у своїх касах готівку в межі, що не перевищує встановлений ліміт каси. Ліміт каси – граничний розмір суми готівки, який може залишатись у касі у неробочий час. Готівка, що перевищує встановлений ліміт, обов’язково здається в банки для її зарахування на банківські рахунки. Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на основі розрахунку, який проводиться і засвідчується підписами головного бухгалтера та керівника підприємства. Встановлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами підприємства.

Підприємства мають право зберігати готівку в своїй касі, що одержана в установі банку для виплат, пов’язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів, понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в установах банку. Готівка, що одержана в установі банку на інші виплати, має видаватися своїм робітникам в той же день. Суми готівки, що одержані в установі банку і не використані за призначенням протягом установлених строків, повертаються підприємством в установу банку не пізніше наступного робочого дня.

Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами по операціях із застосуванням платіжних карток тощо, які б згідно вимог чинного законодавства України підтверджували би факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.

Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” і мають застосовуватись усіма підприємствами.

Приймання готівки касами підприємств, у тому числі й одержаної з банку, проводиться з оформленням “Прибуткового касового ордера” форми КО-1, підписаним головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання готівки видається квитанція за підписами головного бухгалтера або особи, уповноваженої керівником підприємства, і касира, засвідчена печаткою (штампом) підприємства.

Видача готівки з кас оформляється “Видатковим касовим ордером” формою КО-2 або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових касових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо. При видачі готівки окремим фізичним особам (в тому числі і робітникам підприємства) по видатковому касовому ордеру касир вимагає пред’явлення паспорта або іншого документа, що його заміняє, записує його найменування, номер, ким та коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про отримання готівки з вказанням суми.

Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів форми КО-3. Касові документи після складання касиром звіту та його оброблення в бухгалтерії, комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальною особою.

Усі надходження і видача готівки підприємства враховують у касовій книзі форми КО-4. Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті. Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються в двох примірниках через копіювальний папір: перший, який є невідривною частиною листка касової книги залишається в касовій книзі, другий – відривний - є звітом касира.

Виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення є, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, яка його заміщає.

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації каси. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватись згідно з наказом керівника підприємства, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації складає акт.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства використовується рахунок 30 “Каса”:

30 “Каса”

Дт	Кт
Сальдо на початок звітного періоду
надходження грошових коштів	виплата грошових коштів
Оборот за звітній період	Оборот за звітній період
Сальдо на кінець звітного періоду

При використанні підприємством журнально-ордерної форми обліку для узагальнення інформації про готівкові розрахунки підприємства використовується журнал-ордер № 1, відомість 1.1.

Надходження грошових коштів у касу відображається в обліку наступним чином:

- отримання готівки в касу на заробітну плату, відрядження, інші потреби відображається по Дт 30 “Каса” та Кт 311 “Поточні рахунки в національній валюті”;

- отримання грошових коштів у касу від реалізації продукції Дт 30 “Каса” та Кт 70 “Доходи від реалізації”;

- отримання грошових коштів у касу в погашення дебіторської заборгованості Дт 30 “Каса” та Кт 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”;

- повернення невикористаних підзвітних сум Дт 30 “Каса” та Кт 372 “Розрахунки з підзвітними особами”;

- погашення векселів по Дт 30 “Каса” та Кт 34 “Короткострокові векселі одержані” тощо.

Вибуття грошових коштів з каси відображається такими записами:

- внесені з каси на розрахунковий або валютний рахунок кошти Дт 31 “Рахунки в банках” та Кт 30 “Каса”;

- сплачена з каси заробітна плата робітникам Дт 66 “Розрахунки з оплати праці” та Кт 30 “Каса”;

- сплачена готівкою з каси заборгованість постачальникам Дт 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” та Кт 30 “Каса” тощо.

Дата добавления: 2014-01-04