Загальні принципи обліку коштів клієнтів банку

ОБЛІК КОШТІВ КЛІЄНТІВ ТА ОПЕРАЦІЙ ЗА БЕЗГОТІВКОВИМИ РОЗРАХУНКАМИ

3.1.Загальні принципи обліку коштів клієнтів банку.

3.2.Облік коштів на поточних рахунках та строкових коштів суб'єктів господарської діяльності.

3.3.Облік коштів до запитання і строкових коштів фізичних осіб.

3.4.Основні правила обліку безготівкових розрахунків між клієнтами в межах одного банку і між банками.

3.5. Облік розрахунків при використанні різних форм платіжних інструментів: платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, платіжних вимог, розрахункових чеків, акредитивів, платіжних карток, векселів.

Депозит (вклад) – це гроші або інші кошти в готівковій чи безготівковій формі, у національній або іноземній валюті, передані власником (юридичною або фізичною особою) чи третьою особою за дорученням і за рахунок власника до банку для зберігання на встановлених договором умовах і з умовою обов'язкового повернення вкладнику.

Депозити, що застосовуються у практиці сучасних банків, відрізняються залежно від строку, категорії депонента, умов внесення і вилучення коштів, сплати відсотків та інших характеристик (рис. 3.1).

Рис. 3.1. Класифікація депозитів за строками та категоріями депонентів

За строками використання коштів депозити клієнтів банку поділяються:

· на депозити до запитання;

· депозити на визначений строк (строкові).

До депозитів до запитання належать залишки тимчасово вільних коштів клієнтів банку на поточних рахунках.

У складі строкових депозитів виділяють власне строкові депозити й ощадні депозити. Власне строкові депозити відкриваються усім клієнтам банку: суб'єктам господарської діяльності, центральним і місцевим органам влади, бюджетним установам, банкам і приватним особам. Ощадні депозити відкриваються тільки фізичним особам.

Депозитні операції впливають на фундаментальну облікову модель таким чином:

Активи = Зобов'язання + Капітал (Доходи – Витрати)

Депозити Комісійні за Процентні

клієнтів розрахунково- витрати за

банку касове обслуго- депозитами

вування клієнтів

клієнтів банку банку

3.1.1. Облік номіналу депозиту

Порядок обліку установами банків операцій за депозитами регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку депозитних операцій установ комерційних банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20.08.1999 № 418.

Депозити обліковуються на всю суму номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами – за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента. У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються.

Облік депозитів клієнтів банку ведеться за рахунками 2-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:

2 Операції з клієнтами

25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України

26 Кошти клієнтів банку

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки з кожного депозита.

Дата добавления: 2014-01-04