Сумнівна дебіторська заборгованість

А Інші нараховані доходи

А Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування

Облік сум прострочених інших нарахованих доходів здійснюється за рахунком

3579 А Прострочені інші нараховані доходи

Облік дебетових сум до з'ясування здійснюється за рахунком групи:

371 Дебетові суми до з'ясування

3710 А Дебетові суми до з'ясування

Бухгалтерські проводки

1. Виникнення іншої дебіторської заборгованості за операціями банку:

Д-т 351, 352, 354, 355

К-т Різні рахунки

2. Погашення іншої дебіторської заборгованості за операціями банку

Д-т Різні рахунки

К-т 351, 352, 354, 355

3. Інші нараховані доходи:

Д-т 3570, 3578

К-т 610, 611

4. Отримані інші нараховані доходи:

Д-т 1200, 2600, 2620, 1001

К-т 3570, 3578

5. Прострочені інші нараховані доходи:

Д-т 3579

К-т 3570, 3578

6. Отримані прострочені інші нараховані доходи:

Д-т 1200, 2600, 2620, 1001

К-т 3579

7. Зарахування сум до з'ясування необхідних реквізитів документів:

Д-т 3710

К-т Різні рахунки

8. Списання коштів після з'ясування необхідних реквізитів документів:

Д-т Різні рахунки

К-т 3710

6.5.4. Визначення сумнівної дебіторської заборгованості й облікові методи її страхування

Сумнівна дебіторська заборгованість – це сума боргів від юридичних та фізичних осіб, погашення яких є сумнівним.

Облік сум сумнівної дебіторської заборгованості здійснюється за балансовими рахунками груп:

188 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками

1880 А Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з банками

288 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2887 А Дебіторська заборгованість за операціями з цінними паперами колишнього СРСР

2888 А Дебіторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР

2889 А Інша сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

3580 А Сумнівна дебіторська заборгованість

Комерційні банки формують резерви для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості згідно з Положенням про порядок формування і використання резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості комерційних банків. Під дебіторську заборгованість, яка обліковується за балансовими рахунками 1811, 1819, 2800, 2809, 2887, 2888, 2889, 3510, 3511, 3519, 3540, 3541, 3542, 3548, 3550 3551, 3552, 3559, 3580, 3710, комерційні банки зобов'язані формувати резерви.

Під дебіторську заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями (рахунок 2805), за індексацією грошових заощаджень (рахунок 2806), податком на прибуток (рахунок 3520), відстроченим податком на прибуток (рахунок 3521), за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток (рахунок 3522), резерви не формуються.

Резерви під дебіторську заборгованість обліковуються на контрактивних рахунках груп:

189 Резерв під дебіторську заборгованість за операціями з банками

1890 КА Резерв під дебіторську заборгованість за операціями з банками

289 Резерви під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю за операціями з клієнтами банку

2890 КА Резерви під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю за операціями з клієнтами банку

359 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю

3590 КА Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю

Комерційні банки формують резерви під дебіторську заборгованість за рахунок відрахувань, що відображаються за рахунками групи:

770 Відрахування в резерви

7700 АП Відрахування в резерв під дебіторську заборгованість за операціями з банками

7705 АП Відрахування в резерв під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю та іншими активами банку

Комерційні банки щомісячно визначають рівень ризику від дебіторської заборгованості та коригують обсяг резервів відповідно до загальної суми дебіторської заборгованості, що класифікується за групами ризику.

Класифікація дебіторської заборгованості за групами ризику здійснюється залежно від строків її погашення згідно з укладеними договорами, а за відсутності договірних умов – залежно від строків знаходження її на балансі.

6.5.5. Порядок визначення розміру резервів

Роботу щодо визначення обсягу резервів комерційні банки розпочинають з інвентаризації дебіторської заборгованості.

Дебіторська заборгованість, яка виникла на підставі договорів або документів, які їх замінюють у зв'язку з невиконанням їх умов (неповернення коштів при попередній оплаті, неотримання товару, невиконання послуг або будь-яких інших операцій, передбачених угодами чи іншими документами), обліковується за рахунками: 1811, 1819, 2800, 2809, 3510, 3511, 3519, 3540, 3541, 3542, 3548, 3550, 3551 – та класифікується залежно від строків знаходження її на балансі.

Дебіторська заборгованість, яка виникла не на підставі договорів, обліковується за рахунками: 3552, 3559, 3710 – та класифікується, виходячи з кількості днів від початку її виникнення на балансі.

Частина дебіторської заборгованості відображається у балансі як сумнівна щодо повернення та переноситься відповідно на рахунки 1880, 2889, 3580.

Виходячи з результатів інвентаризації, дебіторська заборгованість розподіляється за групами ризику. Обсяг резервів диференціюється залежно від класифікації дебіторської заборгованості за групами ризику окремо для заборгованості, що виникла на підставі із договорів, з урахуванням кількості днів прострочення і для заборгованості, що виникла не на підставі договорів, а залежно від часу її знаходження на балансі (табл. 6.1).

Дебіторська заборгованість, віднесена до груп ризику II – IV, – сумнівна дебіторська заборгованість. Дебіторська заборгованість, віднесена до групи ризику IV – безнадійна.

Для окремих рахунків обліку дебіторської заборгованості встановлено спеціальний порядок резервування. Резерви під дебіторську заборгованість, яка обліковується за рахунками 2887, 2888, формуються як під заборгованість, віднесену до II групи ризику. Дебіторська заборгованість, не віднесена на витрати своєчасно, при проведенні класифікації відноситься до IV групи ризику і резерв на неї формується обсягом у 100 %.

Таблиця 6.1

Дата добавления: 2014-01-04