Структура та облік іншої кредиторської заборгованості

Порядок визначення обсягу резервів під дебіторську заборгованість

Група ризику згідно з класифікацією	Дебіторська заборгованість, що виникла на підставі договірних умов	Дебіторська заборгованість, що виникла не на підставі договорів
Кількість днів прострочення	Обсяг резерву, %	Кількість днів з часу виникнення	Обсяг резерву, %
І	0 – 30		0 – 90
II	31 – 60		91 – 180
III	61 – 90		181 – 360
IV	91 і більше		361 і більше

Якщо за результатами проведеної класифікації дебіторської заборгованості за ступенями ризику сума сформованого резерву виявиться меншою від суми необхідного, розрахованого на звітну дату, то банк повинен провести дорезервування. У разі зменшення дебіторської заборгованості й зменшення у зв'язку з цим необхідної розрахункової суми резерву комерційні банки проводять коригування резерву на суму зменшення.

6.5.6. Використання резервів

Безнадійна дебіторська заборгованість, що обліковується на балансових рахунках як сумнівна, погашення якої не відбувається протягом 180 днів, списується за рахунок резервів. Дебіторську заборгованість, списану за рахунок резервів, комерційні банки враховують за позабалансовими рахунками.

Комерційні банки продовжують роботу з клієнтами щодо погашення ними дебіторської заборгованості до закінчення строку позовної давності згідно з чинним законодавством України. Дебіторська заборгованість, строк позовної давності якої закінчився, списується з позабалансових рахунків.

Бухгалтерські проводки

1. Сумнівна дебіторська заборгованість:

Д-т 1880, 2889, 3580

К-т 181, 280, 351, 352, 354, 355, 357, 371

2. Погашення сумнівної дебіторської заборгованості:

Д-т Різні рахунки

К-т 1880,2889,3580

3. Формування резервів під дебіторську заборгованість:

Д-т 7700, 7705

К-т 1890, 2890, 3590

4. Зменшення розрахункової суми резервів під дебіторську заборгованість:

Д-т 1890, 2890, 3590

К-т 7700, 7705

5. Списання безнадійної заборгованості:

· за методом створення резервів:

Д-т 1890, 2890, 3590

К-т 1880, 2889,3580

одночасно:

Д-т 9610, 9611

К-т 9910

· за методом прямого списання:

Д-т 7710, 7715

К-т 1880, 2889,3580

одночасно:

Д-т 9610, 9611

К-т 9910

6. Повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості:

· за методом створення резервів:

Д-т Різні рахунки

К-т 7700, 7705

одночасно:

Д-т 9910

К-т 9610, 9611

· за методом прямого списання, якщо повернення здійснюється яхтам року:

Д-т Різні рахунки

К-т 7710, 7715

одночасно:

Д-т 9910

К-т 9610, 9611

· за методом прямого списання, якщо повернення здійснюється в наступному році:

Д-т Різні рахунки

К-т 6710, 6715

одночасно:

Д-т 9910

К-т 9610, 9611

Інша кредиторська заборгованість – сума боргів банку перед юридичними та фізичними особами, що виникають при виконанні інших банківських операцій.

Інша кредиторська заборгованість виникає: при виконанні операцій з банками, операцій клієнтів, внутрішніх банківських операцій. Інша кредиторська заборгованість може бути нормальною і простроченою.

Інша кредиторська заборгованість належить до пасивів банку, тому рахунки, за якими вона обліковується, – пасивні балансові рахунки.

Облік іншої кредиторської заборгованості ведеться за рахунками 1-го, 2-го, 3-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:

1 Казначейські та міжбанківські операції

19 Кредиторська заборгованість за операціями з банками

2 Операції з клієнтами

29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами

3 Операції з цінними паперами та інші активи та зобов'язання

36 нші пасиви банку

37 Суми до з'ясування та транзитні рахунки

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за кожним кредитором. За кредитом рахунків проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями. За дебетом рахунків проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями.

6.6.1. Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками

Облік сум іншої кредиторської заборгованості за операціями з банками здійснюється за балансовими рахунками групи:

191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками

1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою

Дата добавления: 2014-01-04