Ревізія і контроль каси та дотримання умов зберігання грошових коштів

При ревізії каси насамперед передбачається встановлення наявного стану збереження готівки в касі Тому першим етапом ревізії є раптова інвентаризація наявності грошових коштів та інших цінностей, які є в касі підприємства. Інвентаризація проводиться за участю касира, і головного бухгалтера. Якщо з поважних причин (хвороби) касир не є присутнім при ревізії, то призначається спеціальна комісія в складі керівника, головного бухгалтера, ревізора та представника громадськості.

Відповідно до правил проведення інвентаризації ревізор має отримати від касира останній звіт з документами за поточний день і розписку де вказано, що гроші, які надійшли в касу, оприбутковані і відповідне відображені як в прибуткових, так і у видаткових касових ордерах, а всі наявні документи представлені ревізору. Даний звіт подається в бухгалтерію Наступним етапом перевірки є перерахунок готівки в касі, який спочатк) проводиться касиром, а потім ревізором. Як правило, вся готівка в касі перераховується покупюрно. Під час ревізії в касі можуть знаходитися відомості на зарплату, строк виплати по яких не закінчений протягом 3 днів. В даному випадку ревізор перераховує фактично виплачені суми і в акті ревізії їх відмічає в IV розділі акта окремим рядком.

Визначивши суми грошових коштів та наявності грошових документів в касі підприємства ревізор проводить порівняння фактичних результатів із даними бухгалтерського обліку. По кожному виявленому порушенні, які перелічені у розділах “Акту перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою”, ревізор записує відповідні висновки. Якщо є розбіжності між даними бухгалтерського обліку і фактичними даними, то ревізор зобов'язаний взяти пояснення від касира.

При виявленні фактів видачі готівки без належного оформлення первинних документів і за відсутності підписів (керівника, головного бухгалтера) вони вказуються в акті окремо із прикладеними поясненнями касира. При перевірці фактичної наявності грошових документів, цінних паперів в кожному окремому випадку визначається достовірність кожного документа, правильність його оформлення та сума. При цьому перевіряється кожний документ окремо із зазначенням в акті назви, номера серії та загальної суми.

При перевірці умов збереження грошей в касі ревізор з'ясовує: наявність сигналізації і охорони касового приміщення; забезпечення схоронності грошей при одержанні і здачі їх в установу банку; збереження ключів-дублікатів; правила ведення касової книги, своєчасність записів в ній; наявність зобов'язань про матеріальну відповідальність касира в особовій справі; зберігання чекових книжок.

Дата добавления: 2014-01-04