Налог на добавленную стоимость. Теоретические положения

Теоретические положения

Изучаемые вопросы

Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объекты, ставки. Акцизы. Налог на прибыль организаций. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог. Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых.

НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран.

Он относится к группе налогов на потребление.

Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на территорию РФ.

С 2001 г. применяются три ставки НДС:

По ставке 0% производится обложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и импортом товаров

По ставке 10% облагается реализация продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, изделий медицинского назначения

По ставке 18% производится обложение реализации в остальных случаях.

Акцизы.

Акцизы представляют собой один из видов налогов на потребление, которые включаются в цену товаров.

Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары.

Подакцизными товарами признаются:

· Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

· Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

· Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки и другая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%);

· Пиво;

· Табачная продукция;

· Автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя 112,5 квт;

· Автомобильный бензин;

· Дизельное топливо;

· Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

· Прямогонный бензин.

Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров и сырья налоговых ставок. Налоговые ставки определены по каждому виду подакцизному товара и подакцизного минерального сырья.

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог.

Плательщиками этого налога являются:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для российских организацией такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Для иностранных организаций прибыль рассчитывается как полученный представительством доход за вычетом произведенных им расходов.

Ставка налога на прибыль равна 24%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год.

Дата добавления: 2014-01-04