Теории прямого и косвенного налогообложения

…тесно связаны с теориями переложения и классификации налогов.

Прямые налоги – это труднопереложимые налоги с доходов или имущества налогоплательщиков, взимаемых непосредственно с фактов получения ими дохода или владения имуществом.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые включаются в виде надбавки к продажным ценам, поэтому в конечном итоге оплачиваются потребителями, и соответственно перелагаются на них.

Такое деление налогов носит условный характер и показывает меру перекладывания налогового бремени.

Таблица 2.2 «Сравнение преимуществ и недостатков прямых и косвенных налогов»

Прямые налоги	Косвенные налоги
Достоинства
1) обеспечивают заранее известный и гарантированный доход государственному бюджету	1) обеспечивают больший фискальный эффект для государственного бюджета
2) более справедливы, т. к. соизмеряются с платёжеспособностью плательщиков; позволяют применять освобождение малых доходов и имуществ, использовать прогрессию для перераспределения налогового бремени	2) являются скрытой формой взыскания, незаметной и не раздражающей потребителей, где утрачивается непосредственная зависимость между платежом налога и осознанием этого платежа
3) менее дестимулируют рост экономики, более нейтральны к результатам производства	3) платежи по таким налогам рассредоточены для потребителей по времени и совмещены с каждым актом покупки, поэтому являются менее обременительными; для государства такие налоги не могут сопровождаться существенными недоимками как одномоментные выплаты прямых налогов
4) требуют значительно меньших административных расходов по их взиманию	4) дают право выбора плательщикам и возможность избежания обложения посредством отказа от потребления обложенного налогом товара
Недостатки
1) не оставляют право выбора плательщикам: платить или не платить – для того, чтобы их не платить, нужно не иметь дохода или имущества.	1) значительно дестимулируют экономический рост, наиболее пагубны для развития предпринимательства, особенно малого
2) психологически более заметны и обременительны для плательщиков, поскольку уплачиваются одномоментно отдельными платежами и существенными суммами	2) имеют регрессивный характер, т.е. обратно пропорциональны к платёжеспособности потребителей, поэтому более обременительны для бедных
3) процесс их сбора характеризуется большей недоимкой, т. к. значительно труднее администрировать множество физических лиц	3) требуют значительно больших административных расходов по взиманию
4) характеризуются непостоянством в качестве источников доходов в бюджет
5) являются источником инфляции издержек

Основной проблемой на практике является оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов в налоговых системах государств.