Структура (элементы) налога

Как любая комплексная категория, налог имеет свою логику построения, определяемую совокупностью взаимосвязанных обязательных элементов. Эти элементы раскрывают «анатомию» налога, его внутреннее строение.

Обязательные элементы налога – это совокупность законодательно установленных слагаемых налогового обязательства, определяющих порядок исчисления и уплаты налога, без раскрытия которых это обязательство не может считаться установленным.

1) налогоплательщик (субъект налога) – лицо, на которое возлагается юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств;

2) объект налогообложения – элемент, характеризующий факт (действие, событие, состояние), который обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога;

3) налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения;

4) налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база;

5) налоговая ставка – это величина налога на единицу измерения налоговой базы;

6) порядок исчисления налога – методика исчисления налогового оклада;

7) порядок и сроки уплаты налога.

Дополнительные элементы налога – те, наличие которых возможно, но при отсутствии их, обязательство по уплате налога не может считаться неустановленным:

– налоговая льгота – предоставление отдельным налогоплательщикам исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени;

– порядок возмещения налога;

– отчётный период – срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу, и предоставляется соответствующая отчетность.

– получатель налога – субъект, которому предназначается сумма налога (бюджеты различных уровней, государственные внебюджетные фонды).

Вспомогательные элементы не отражены законодательно, но применяются при разработке конструкции налога, а также используются при установлении налогового законодательства.

– носитель налога – лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога.

– предмет налога – это имущество, прибыль, доход, расход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), юридически значимые действия, которые обуславливают и предопределяют объект обложения (пример – земельный участок);

– масштаб налога – мера измерения стоимостной, количественной или физической характеристики объекта обложения;

– единица налога – условная единица принятого масштаба измерения налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы;

– налоговый оклад – сумма налога с одного объекта обложения;

– источник налога – это регламентированный экономический показатель (фонд) налогоплательщика, за счёт которого следует уплачивать налог: выручка, прибыль, доход.

РАЗДЕЛ II.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НК РФ)

Тема 4.

Законодательство о налогах и сборах в РФ ^{Гл. 1 НК РФ}

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЗАКОНЫ (ФЗ)

ЗАКОНЫ СУБЪЕКТОВ РФ

Постановления Правительства РФ

НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (НПА МО)

НПА Министерства финансов РФ (Минфин РФ)

НПА Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ)

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НК РФ)

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1) виды налогов и сборов;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Тема 5.

Система налогов и сборов в РФ ^{Гл. 2 НК РФ}

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные ^{п. 1 ст. 12 НК РФ}. Они могут отменяться только НК РФ ^{п. 5 ст. 12 НК РФ}.

Федеральные ^ст. 13 НК РФ	Региональные ^ст. 14 НК РФ	Местные ^ст. 15 НК РФ
устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и…
–	законами субъектов РФ	нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований
обязательны к уплате на территории…
…всей РФ	соответствующего субъекта РФ	соответствующих муниципальных образований
1) налог на добавленную стоимость (далее – НДС); 2) акцизы 3) налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ); 4) налог на прибыль организаций 5) налог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ); 6) водный налог 7) сборы за право пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 8) государственная пошлина	1) налог на имущество организаций 2) налог на игорный бизнес 3) транспортный налог	1) земельный налог 2) налог на имущество физических лиц

НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов и сборов ^{ст. 18 НК РФ}:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, далее – ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения (далее – УСН);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

[1] Майбуров И. А. «Теория и история налогообложения». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. С. 77

Дата добавления: 2014-01-04