При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Тема 16. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ [1] ^{гл. 26.3 НК РФ}

(последнее изменение 20.04.2011 г.)

16.1 Общие положения ^{ст. 346.26 НК РФ}

Единый налог устанавливается НК РФ, вводится в действие решениями местных органов власти и применяется наряду с общим и иными режимами налогообложения.

Данный специальный налоговый режим действует в отношении только тех видов деятельности, для которых он предусмотрен местным законодательством, в переделах перечня установленного НК РФ, при этом происходит освобождение от обязанности уплаты тех же налогов, что и при применении УСН или ЕСХН (в отношении тех объектов обложения, которые связаны с ЕНВД).

На уплату единого налога не переводятся если:

1) среднесписочная численность работников – более 100 человек;

2) доля участия других организаций более 25% (исключения – см. УСН);

3) осуществляются те виды деятельности, по которым получен патент на применение УСН;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

16.2 Основные понятия ^{ст. 346.27 НК РФ}

1) вменённый доход – потенциально возможный доход, с учётом условий, непосредственно влияющих на его получение;

2) базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

3) корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

а) «К1» – коэффициент-дефлятор (в 2013 г. – 1,569);

б) «К 2» – устанавливается местными законодательством при введении единого налога и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (0,005 – 1).

16.3 Налогоплательщики ^{ст. 346.28 НК РФ}

– организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подлежащую обложению единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведённые на ЕНВД, обязаны встать на учёт в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:

1) оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

2) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли);

3) размещения рекламы на транспортных средствах;

… обязаны встать на учёт в налоговом органе по месту нахождения организации.

16.4 Объект налогообложения и налоговая база ^{ст. 346.29 НК РФ}

объект налогообложения

вмененный доход

=

базовая доходность

К1

×

физический показатель

×

К2

налогооблагаемая база

×

16.5 Налоговый период ^{ст. 346.30 НК РФ}

– квартал.

16.6 Налоговая ставка ^{ст. 346.31 НК РФ}

– 15%.

Таблица 16.1 «Виды предпринимательской деятельности, физические показатели и данные базовой доходности при исчислении единого налога».

№ п/п	Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1. Оказание услуг:
1.1	бытовых	кол-во работников, вкл. предпринимателя
1.2	ветеринарных
1.3	по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
1.4	по аренде мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	площадь стоянки в квадратных метрах
1.6	автотранспортных по перевозке грузов	кол-во автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов
1.7	автотранспортных по перевозке пассажиров	количество посадочных мест
продолжение таблицы 16.1
1.8	общественного питания через объекты организации общественного питания…
1.8.1) имеющие залы обслуживания посетителей	площадь зала, м^2
1.8.2) не имеющие…	кол-во работников, вкл. предпринимателя
1.9	по временному размещению и проживанию	общая площадь помещения, м^2
1.10	по аренде торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:
1.10.1) не превышает 5 м^2	количество переданных торговых мест
1.10.2) превышает 5 м^2	площадь торгового места, м^2
1.11	по аренде земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка:
1.11.1) не превышает 10 м^2	количество переданных в пользование земельных участков
1.11.2) превышает 10 м^2	площадь переданного в пользование земельного участка, м^2
2. Розничная торговля, осуществляемая через объекты
2.1	стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	площадь торгового зала, м^2
2.2	стационарной торговой сети не имеющие торговые залы, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых…
…не превышает 5 м^2	торговое место
…превышает 5 м^2	площадь торгового места, м^2
3. Развозная и разносная розничная торговля	кол-во работников вкл. предпринимателя
4. Распространение или размещение наружной рекламы:
4.1	с любым способом нанесения изображения	площадь информационного поля, м^2
4.2	с автоматической сменой изображения
4.3.	посредством электронных табло
4.4	на транспортных средствах	кол-во т/с

Тема 17. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ ^{гл. 26.4 НК РФ}

Соглашение о разделе продукции – это договор, по которому РФ предоставляет инвестору на возмездной основе и на определённый срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, а инвестор проводит указанные работы за свой счет и на свой риск ^{ст. 2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»}

Соглашение также определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в т. ч. условия и порядок раздела произведённой продукции между сторонами ст.2 ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Данный специальный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые отвечают следующим условиям:

1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся;

2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объёме произведённой продукции составляет не менее 32% общего количества произведённой продукции;

3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения.

Переход на режим – в добровольном порядке, при этом устанавливается фиксированный перечень налогов и платежей, а также возможность освобождения уплаты региональных и местных налогов.

Тема 18. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ^{гл. 26.5 НК РФ}

…устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

ПНС применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

ПНС применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

НК РФ даются определения следующим понятиям:

1) розничная торговля; 2) стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, 3) магазин; 4) павильон; 5) площадь торгового зала; 6) площадь зала обслуживания посетителей; 7) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, 8) киоск; 9) палатка; 10) нестационарная торговая сеть; 11) развозная торговля; 12) разносная торговля; 13) услуги общественного питания; 14) объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей; 15) объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей; 16) открытая площадка.

Условия применения: средняя численность наёмных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

ПНС не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПНС. При этом в общем случае минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей (с учётом коэффициента дефлятора, для УСН и ПНС в 2013 г. – «1»).

Субъекты РФ вправе:

1) дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или ОКВЭД;

2) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

3) устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наёмных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей);

4) увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

Применение ПНС индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПНС);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПНС).

3) НДС.

Налогоплательщики ^{ст. 346.44 НК РФ}

…индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПНС.

Переход на ПНС или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Дата добавления: 2014-01-04