Синтетический и аналитический расчетов с персоналом по оплате труда

В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда осуществляется на сче­те 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражаются суммы:

-причитающейся ра­ботникам организации оплаты труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

-оплаты труда, начисленной за счет резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, — в корреспонденции со счетом 96 «Оценочные Резервы»;

-начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нерасп­ределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

-начисленных посо­бий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социально­му страхованию и обеспечению».

Общая схема стандартных проводок, отражаемых при начислении вознаграждений работникам, представлена в Таблице 1.

Таблица 1.

Суммы, отражающиеся по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет счета и его наименование	Кредит счета и его наименование	Содержание проводки
а) оплаты труда, (в т.ч. отпускные и первые 3 дня больничного) причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников, в том числе:
08 "Вложения во внеоборотные активы"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Начислена Оплата труда работников, занятых на работах по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и т.д.
20 "Основное производство"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Начислена Оплата труда основных производственных рабочих
26 ""Общехозяйственные расходы"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Начислена Оплата труда аппарата управления
28 "Брак в производстве"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Начислена Оплата труда за исправление брака, допущенного по вине другого работника
б) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год:
96 "Резервы предстоящих расходов"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
в) начисленные пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм за счет внебюджетных фондов:
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
г) начисленных доходов от участия в капитале организации:
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

По дебету счета 70 отражаются:

-удержание сумм оплаты труда, пре­мий, пособий, уже выплаченных из кассы либо с расчетного счета организации в течение месяца авансом;

-удержание сумм начисленных налогов, платежей по испол­нительным документам и т. д.

Не выплаченные в установленный срок суммы задолженности работникам отражаются по дебету счета 70 «Расче­ты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депо­нированным суммам» Таблица 2.

Таблица 2

Суммы, отражающиеся по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет счета	Кредит счета	Содержание проводки
а) выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации:
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	50 "Касса"	Произведена выплата денежных средств из кассы предприятия
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	51 "Расчетный счет", 76.ЗП «Расчеты с банком по выплате зарплаты»	Денежные средства перечислены на расчетный счет получателя, открытый в банке
б) суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний из заработной платы работников:
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	68 "Расчеты по налогам и сборам"	Удержан налог на доходы физических лиц
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	71 "Расчеты с подотчетными лицами"	Удержаны неиспользованные и не возвращенные своевременно подотчетные суммы
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам")	Удержаны суммы в погашение задолженности по займам
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба")	Удержаны суммы в возмещение причиненного работником материального ущерба (недостач и хищения денежных и товарно-материальных ценностей, брака, допущенного по вине работника, и т.п.)
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Удержаны суммы, направленные по личному заявлению работника на уплату алиментов и др.
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам")	начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы (депонированные суммы)

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работ­нику организации с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открыва­ются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работ­ника закрывается и открывается новый лицевой счет на следую­щий год.

Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета ра­ботников заносятся сведения о размере начисленной оплаты тру­да и иных доходов работника, о суммах произведенных удержа­ний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табеля учета использования рабочего времени, наряды на сдельную ра­боту, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнитель­ные документы, поступившие в организацию, и др.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет.

Дата добавления: 2014-01-04