Удержание НДФЛ

Учет удержаний и выдачи заработной платы

Удержание из заработной платы работника – это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

Трудовое законодательство предоставляет право работодателю производить удержания из заработной платы работника исключительно в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ и иными федеральными законами. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

Указанные выше ограничения не касаются удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ; взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица; возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца; возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно - платежную ведомость предприятия.

Из начисленной работникам оплаты труда производят различные удержания, которые могут быть как обязательными, так и по инициативе организации или работника.

В первую очередь обязательному удержанию из заработной платы подлежит НДФЛ. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 части второй Налогового Кодекса РФ.

Ставки налога дифференцируемы и зависят от вида доходов, полученных налогоплательщиком:

9%	– в отношении сумм дивидендов и доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
13%	– в отношении сумм заработной платы и иных основных доходов физических лиц;
30%	– в отношении сумм дивидендов и доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
35%	– в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, стоимости призов и выигрышей, получаемых в конкурсах, суммы экономии на процентах при получении заемных средств, процентных доходов по вкладам в банк

По заявлению работника предоставляются все стандартные налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ, а также имущественные налоговые вычеты. Если человек устроился на предприятие не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы.

При этом работник должен предоставить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Как указано выше, НДФЛ составляет 13% от суммы заработной платы с учетом вычетов в 2011 году:

- стандартных (400 руб. на самого работника, если валовой доход с начала года не превысил 40 000 руб.; 1000 руб. на ребенка до того месяца, в котором валовой доход с начала налогового периода превысит 280 000 руб.; 3000 руб. и 500 руб. Героям Российской Федерации, гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.). С 2012 в вычетах произошли изменениея!!!!!!

- имущественных (социальные налоговые вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода).

Например. Работник имеет одного несовершеннолетнего ребенка. Его заработная плата за январь 2011 года составила 10 800 руб. При исчислении НДФЛ он имеет право на предоставление двух стандартных вычетов 400 руб. и 1000 руб.

НДФЛ = (10 800 – 400 – 1000)*0,13 = 1222 руб.

Таким образом, работник получит за вычетом НДФЛ 9578 руб.

При расчете удержаний налога на доходы с физических лиц принимают во внимание доходы, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, пособия по безработице, беременности и родам, алименты, получаемые налогоплательщиками; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой отдельным категориям налогоплательщиков и т.д.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2010 не облагаются налогом на доходы физических лиц не только пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, но и социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2010 года имущественный вычет предоставляется по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и направленным на строительство и приобретение жилья, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Кроме того, из налоговой базы исключаются расходы, направленные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования кредитов, полученных ранее на строительство и приобретение жилья.

Сведения о совокупном годовом доходе сотрудников и начисленном налоге на доходы физических лиц по каждому работнику в течение отражаются в налоговых карточках.

Дата добавления: 2014-01-04