Основные бухгалтерские записи

Этап

Дебет	Кредит	Сумма
		61 431 187 – 14 743 485 = 46 687 702

В итоге на 31 декабря размер нераспределённой прибыли организации составит:

46 687 702 + 45 000 000 = 91 687 702 руб.

Прибыль, полученная в течение года и переведённая в состав нераспределённой, по решению собственников может быть:

1. Капитализирована

2. Использована для:

· Выплаты дохода учредителям

· Покрытия ранее полученных убытков

· Создание резервного капитала и увеличение уставного капитала

Дебет	Кредит	Содержание
		Начислены дивиденды учредителям за счёт прибыли
		Часть нераспределённой прибыли направлена на формирование резервного капитала
		Часть нераспределённой прибыли направлена на увеличение уставного капитала
		Часть нераспределённой прибыли направлена на покрытие убытков прошлых лет

Полученный убыток может быть покрыт за счет:

· Дополнительных вкладов учредителей

· Резервного капитала

· Нераспределённой прибыли

Дебет	Кредит	Содержание
		Отражены взносы учредителей в счёт покрытия убытка
		Часть резервного капитала направлена на покрытие убытка

Вопрос 2. Учёт уставного капитала и расчётов с учредителями

Уставный капитал - это стартовый капитал, который вносится при создании организации его учредителями (участниками) для обеспечения первоначальной производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли от неё.

Размер первоначального взноса и предельный срок внесения оставшейся суммы зависят от организационно-правовой формы юридического лица.

ОПФ юридического лица	Минимальный размер уставного капитала	Размер первоначального взноса	Предельный срок внесения оставшейся суммы
ОАО, ЗАО	ОАО-1000 МРОТ ЗАО-100 МРОТ	50%.	1 год после гос. регистрации
ООО	100 МРОТ	50%

Вкладом в уставный капитал могут быть денежные средства, имущество, ценные бумаги, различные вещи.

Для учета уставного капитала организации используется счет 80 «Уставный капитал»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
80 «Уставный капитал»	П	S0 кт – сумма зарегистрированного уставного капитала на начало отчётного периода Обдт - уменьшение уставного капитала; Обкт - увеличение уставного капитала; S0 кт – сумма зарегистрированного уставного капитала на конец отчётного периода

Дебет	Кредит	Содержание
Формирование уставного капитала
		Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате
50, 51, 52, 10, 08…		Внесены вклады учредителей
Увеличение уставного капитала
		Увеличен уставный капитал за счёт дополнительных взносов учредителей
		Увеличен уставный капитал за счёт добавочного капитала
		Увеличен уставный капитал за счёт нераспределённой прибыли
Уменьшение уставного капитала
		Отражено уменьшение уставного капитала до величины стоимости чистых активов
		отражено уменьшение уставного капитала за счет аннулирования акций
		отражено уменьшение уставного капитала при выходе участников из состава организации

Размер уставного капитала акционерного общества не должен быть выше размеров его чистых активов – разницы между активами и пассивами общества, рассчитываемой ежеквартально и в конце каждого года в порядке, предусмотренном Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н/03-6пз от 29.01.2003г. Если чистые активы (соответственно уставный капитал) общества станут меньше установленных минимальных размеров, то общество обязано объявить о ликвидации.

Учёт расчётов с учредителями организации ведётся на счёте 75 «Расчёты с учредителями»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
75 «Расчёты с учредителями»	АП	S0 дт – остаток задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал на начало отчётного периода S0 кт – остаток задолженности организации по выплате доходов на начало отчётного периода Обдт - отражение задолженности по вкладам, погашение задолженности по выплате доходов; Обкт - погашение задолженности по вкладам; начисление доходов учредителей; S0 дт – остаток задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал на конец отчётного периода S0 кт – остаток организации по выплате доходов на конец отчётного периода

Основные бухгалтерские записи:

1) По вкладам см. выше

2) По доходам

Дебет	Кредит	Содержание
		Начислен доход учредителям
		Удержан НДФЛ с суммы дохода
	50, 51, 52	Выплачен доход учредителям

Вопрос 3. Учёт резервного капитала.

Резервный капитал создаётся организацией для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа собственных акций при отсутствии других средств. Он формируется:

1) в соответствии с законодательством

Данная обязанность закреплена для АО: минимальный размер их резервного капитала составляет 5% от уставного, формируется путём ежегодных отчислений из чистой прибыли в размерах не менее 5% прибыли.

2) по решению учредителей

В данном случае размер капитала и порядок его формирования определяется в учредительных документах.

Для учёта резервного капитала используется счёт 82 «Резервный капитал».

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
82 «Резервный капитал»	П	S0 кт – сумма резервного капитала на начало отчётного периода Обдт - уменьшение резервного капитала; Обкт - увеличение резервного капитала; S0 кт – сумма резервного капитала на конец отчётного периода

Основные бухгалтерские записи

Дебет	Кредит	Содержание
		Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала
	66, 67	Средства резервного капитала направлены на погашение облигаций организации
		Средства капитала направлены на погашение убытка

Вопрос 4. Учёт добавочного капитала

Источники формирования добавочного капитала:

- прироста стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки (дооценка);

- эмиссионный доход (продажа акций общества по цене выше номинала);

- положительные курсовые разницы, образующиеся при вкладе иностранной валюты в уставный капитал организации.

Причины уменьшения добавочного капитала:

- снижения стоимости внеоборотных активов в результате переоценки (уценка);

- отрицательные курсовые разницы, образующиеся при вкладе иностранной валюты в уставный капитал.

Направления использования добавочного капитала:

- увеличение уставного капитала организации;

- распределения средств добавочного капитала между учредителями организации;

Для учёта капитала используется счёт 83 «Добавочный капитал»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
83 «Добавочный капитал»	П	S0 кт – сумма добавочного капитала на начало отчётного периода Обдт - уменьшение добавочного капитала; Обкт - увеличение добавочного капитала; S0 кт – сумма добавочного капитала на конец отчётного периода

Дата добавления: 2014-01-04