Підстави і види відповідальності за порушення податкового законодавства

Пеня

Кримінальна відповідальність

Адміністративна відповідальність

Фінансова відповідальність.

Підстави і види відповідальності за порушення податкового законодавства

Тема 5. Відповідальність платників податків за порушення норм податкового законодавства

Лекція 6 (2 год.)

Література [1, глава 11,12]

Відповідальність за порушення податкового законодавства – це сукупність різних видів юридичної відповідальності.

Юридична відповідальність за порушення податкового законодавства являє собою комплекс примусових заходів впливу карального характеру, що застосовуються до порушників як покарання в установлених законодавством випадках і порядку.

За порушення податкового законодавства залежно від виду й тяжкості діяння вчинків можуть застосовуватися заходи адміністративної чи кримінальної відповідальності. Крім того, чинним законодавством передбачені також фінансові санкції, що застосовуються до платників – порушників у певних випадках. Причому застосування фінансових санкцій, як правило, не звільняє платника від адміністративної чи кримінальної відповідальності.

Податковим законодавством встановлюється відповідальність не тільки безпосередньо за податкові правопорушення, але і за правопорушення, які так чи інакше торкаються норм законодавства про податки. Це належною мірою відноситься до сфери валютного законодавства, законодавства про відмивання «брудних» грошей, фіктивне банкрутство тощо.

Підставою юридичної відповідальності є такі дії платника податків, що мають, по-перше, всі передбачені законом ознаки карного діяння і, по-друге, всі передбачені законом елементи складу правопорушення.

Ознаками карного діяння є недотримання встановлених законодавством норм, вина осо­би, а також причинний зв'язок протиправної дії і завданої шкоди.

Склад порушення податкового законодавства – це умови, закріплені в законі, при вико­нанні яких у сукупності діяння учасника податкових відносин оцінюється як порушення що передбачає накладення стягнень.

Елементами складу порушення податкового законодавства є об'єкт, об'єктивна сторона, суб'єкт та суб'єктивна сторона.

Захищені законом суспільні відносини і є об'єктом зазіхання, інакше – об'єктом правопо­рушення.

Порушення норм податкового законодавства може бути зроблено як дією, так і бездіяльністю. Порушення терміну постановки на облік у податковому органі, ухилення від постановки на облік, неподання декларації – найпоширеніші приклади порушень законодавчих вимог бездіяльністю.

Як суб'єкт податкового правопорушення розглядається особа, яка здійснила проти­правні дії і підлягає покаранню.

Суб'єкта податкового правопорушення характеризують властивості, що дозволяють засто­сувати заходи відповідальності. Ці властивості різні для фізичних і юридичних осіб. Так, ознака досягнення особою встановленого законом віку властива тільки фізичним особам. Тому для чіткого встановлення характеристик суб'єктів порушень податкового законодавст­ва, насамперед, виділяють групи суб'єктів: фізичні та юридичні особи.

Фізичні особи як суб'єкти порушень податкового законодавства підрозділяються на дві ка­тегорії. До першої відносяться ті, що беруть участь у податкових відносинах як платни­ки податків або податкові агенти. До другої – ті, що беруть участь у цих відносинах як по­садові особи.

Суб'єктами відповідальності за порушення податкового законодавства виступають також юридичні особи, до яких належать як українські, так і іноземні підприємства, організації, ком­панії та інші корпоративні утворення, міжнародні організації, їх філії та представництва.

Вони можуть виступати суб'єктами відповідальності не тільки як платники податків, але і як податкові агенти. За порушення обов'язків, передбачених податковим законодавством від­повідальність несуть також банки, що виконують розрахункове і касове обслуговування бю­джету.

Юридичні особи можуть виступати суб'єктами тільки фінан­сової відповідальності.

За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності:

ü фінансова;

ü адміністративна;

ü кримінальна.

Дата добавления: 2014-01-04