Закрепленные и регулирующие налоги

Налогообложение и налоговый механизм.

Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

Выделяют три основных метода расчета налогов (налогообложения):

- исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реализации (налоге продаж);

- исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта (акцизы);

- исчисление налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу (налог на прибыль организаций).

Налоговый механизм - совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы.

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, как государство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость. Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства.

В соответствии с бюджетной системой РФ налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего их можно подразделить на:

Закрепленные налоги – непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный фонд.

Регулирующие налоги – поступающие одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству. На сегодня – это налог на прибыль с предприятий и налог на доходы физических лиц, акцизы.

Завершается процесс формирования налоговой системы РФ, а именно сокращение количества налогов, упрощение налоговой системы, начатый с 1 января 1999 г. (ввод в действие 1 части НК).

Трехуровневый характер действующих налогов и сборов объясняется территориальным устройством РФ. Налоговый федерализм состоит в распределении получаемых доходов и закреплении налоговых поступлений в качестве доходного источника за конкретным уровнем бюджетной системы.

С вступлением в силу изменений (№ 95-ФЗ от 29.07.2004) с 1 января 2005 г. Федеральный закон № 2118-1 от 27.12.91. «Об основах налоговой системы в РФ» утрачивает силу.

С 2005 г. (изменения внесенные в НК летом и осенью 2004 г.) система налогов и сборов РФ будет состоять из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов:

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование и дарение;

8) водный налог;

9)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги (ст. 14 НК):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес

3) транспортный налог.

Местные налоги (ст. 15 НК):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК):

СНР могут предусматривать особый порядок определения налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусматриваемых ст. 13-15 НК.

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Федеральные налоги устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные и местные налоги – Налоговый кодекс устанавливает все элементы налогообложения, кроме налоговых ставок, порядка и срока уплаты. Эти элементы устанавливаются законами субъектов федерации или нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Новый порядок предусматривает, что если региональные или местные налоги не введены в действие соответствующими законами субъекта РФ или правовыми актами муниципального образования, то на этой территории они взиматься не будут. Новый порядок начинает действовать с 1 января 2006 г.

Дата добавления: 2014-01-04