Особенности финансов некоммерческих организаций

Финансовая работа в коммерческой организации

Собственный капитал коммерческой организации

Доходы, расходы и прибыль коммерческой организации

Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий

Принципы организации финансов коммерческих организаций

Сущность и функции финансво коммерческих организаций

Казначейская система исполнения бюджета.

Исполнение бюджета в РФ организует федеральное казначейство. Органы федерального казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу и входящую в состав министерства финансов РФ. Структура территориальных органов казначейства 3х уровневая:

1. Главное управление федерального казначейства возглавляется начальником в ранге зама министра финансов. Осуществляет сводный систематический учёт операций и управления движения средств на счетах казначейства. Информирует высшие исполнительные органы власти о результатах исполнения федерального бюджета по доходам и расходам.

2. Управление федерального казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, города Москвы, Санкт Петербург и т. д. обеспечивают через нижестоящие органы казначейства исполнения всех решений. О формировании доходной части и расходовании средств федерального бюджета.

3. Отделение федерального казначейства (ОФК) по городам, районам и т.д. осуществляют формирование доходной части федерального бюджета на территории и обеспечивает целевое финансирование расходов по бюджетополучателю.

Тема 7. ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Сущность и функции финансов коммерческих организаций

В соответствии с Гражданским кодексом РФ предпринимательскую деятельность могут осуществлять граждане без образования юриди­ческого лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и юридические лица. Юридиче­ским лицом признается организация, которая имеет в собственно­сти, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособ­ленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим иму­ществом. Юридическими лицами могут быть коммерческие и не­коммерческие организации.

Коммерческие организации осуществляют свою деятельность в форме хо­зяйственных товариществ и обществ, производственньгх кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Одна из основных целей деятельности коммерческих организаций — извлечение прибыли.

Некоммерческие организации создаются ради достижения кон­кретной цели и могут осуществлять предпринимательскую деятель­ность лишь для ее достижения.

Содержание финансов этих двух групп организаций имеет свою специфику.

Финансы организаций, будучи основным звеном финансовой сис­темы, носят распределительный характер и охватывают процессы соз­дания, распределения и использования ВВП и НД в стоимостном выражении. В конечном счете в этом звене финансовой системы соз­даются финансовые ресурсы, которые впоследствии распределяются и используются для собственного развития и обеспечения потребностей экономического и социального развития общества.

Современные коммерческие организации функционируют в по­стоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования с жесткой конкуренцией. Основной целью их предпринимательской деятельно­сти становится не только максимальное извлечение прибыли, но и сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса.

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих органи­заций возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансо­вых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования,

их распределением и использованием, выполнением обязательств перед бюджетной системой страны.

Материальную основу финансовых отношений составляют деньги. Финансовые отношения — это часть денежных отношений, возни­кающих лишь при реальном движении денежных средств и сопровож­дающихся формированием и использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Финансы коммерческих организаций — это финансовые или де­нежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, це­левых централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, их распределения и использования.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финан­совых отношений можно сгруппировать следующим образом:

финансовые отношения, возникающие между учредителями в момент создания организации, по поводу формирования собственного капитала и в его составе уставного (акционерно­го, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой фор­мы хозяйствования. В свою очередь, уставный капитал явля­ется первоначальным источником формирования производст­венных фондов, приобретения нематериальных активов;

финансовые отношения между отдельными организациями, связанные с производством и реализацией продукции, воз­никновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции, отношения со строи­тельными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, транспортными организациями при перевозке грузов, предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения основные, поскольку от их эффективной организации во многом зависит конечный фи­нансовый результат коммерческой деятельности;

отношения между организацией и ее подразделениями (фи­лиалами, цехами, отделами, бригадами) по поводу финанси­рования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на органи­зацию и ритмичность производства;

• между организацией и ее работниками возникают финансовые отношения при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физиче­ских лиц. От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;

между организацией и вышестоящими звеньями, внутри фи­нансово-промышленных групп, внутри холдинга с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация, финансовые отношения возникают при формировании, рас­пределении и использовании централизованных целевых де­нежных фондов и резервов на финансирование целевых от­раслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, выставок, оказание финансо­вой помощи на возвратной основе для осуществления инвести­ционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта груп­па отношений связана, как правило, с внутриотраслевым пере­распределением денежных средств, оптимизацией их исполь­зования и направлена на поддержку и развитие организации;

между отдельными коммерческими организациями в связи с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредито­ванием, долевым участием в создании совместных предпри­ятий. От организации этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирования предпринимательской деятельности;

отношения между коммерческими организациями и финансо­вой системой государства, возникающие при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании вне­бюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;

между коммерческими организациями и банковской системой — в процессе хранения денег в коммерческих банках, получе­нии и погашении ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;

между коммерческими организациями и страховыми компа­ниями и организациями — при страховании имущества, от­дельных категорий работников, коммерческих и предпринима­тельских рисков;

между коммерческими организациями и инвестиционными инсти­тутами — в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенно­сти и сферу применения. Однако все они носят двусторонний харак­тер, их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование устав­ного капитала организации, начинается и завершается кругооборот ее денежных средств, формирование и использование денежных фондов и резервов.

Финансам коммерческих организаций присущи те же функции, что и общегосударственным финансам: распределительная и контроль­ная. Однако их реализация осуществляется на микроэкономическом уровне. Обе функции тесно взаимосвязаны. Посредством распредели­тельной функции происходят формирование первоначального (уставно­го) капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансиро­вание его в производство, воспроизводство и приращение капитала, привлечение внешних источников, создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. С распределительной функцией финансов связано формирование денежных фондов и резер­вов коммерческих организаций посредством распределения и перерас­пределения поступающих доходов, формирование прибыли.

Фонд денежных средств — это денежные средства, сконцентриро­ванные для определенных целей. В коммерческих организациях фор­мируются децентрализованные фонды денежных средств. К ним относятся: уставный капитал или уставный фонд, резервный фонд, добавочный капитал, собственный капитал, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд и др.

Распределительные отношения затрагивают интересы как общест­ва в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их учредителей, акционеров, работников, кредитных и страховых институтов.

Нарушение непрерывного кругооборота средств, неоправданный рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, что свидетельствует о недостатках в организации производственного процесса, недостаточном воздействии распреде­лительных отношений на эффективность производства. Анализ фи­нансовых показателей позволяет оценить итоги хозяйственной дея­тельности, сложившуюся систему распределительных отношений в коммерческой организации и при необходимости применить меры финансового воздействия в целях обеспечения ее финансовой ус­тойчивости. Выполнению этой задачи способствует контрольная функция финансов коммерческих организаций.

Объективная основа контрольной функции — стоимостный учет за­трат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов. Финансы как распределительные отношения обеспечивают источни­ками финансирования воспроизводственный процесс (распредели­тельная функция) и тем самым связывают воедино все фазы воспро­изводственного процесса: производство, обмен, потребление. Однако невозможно распределить и использовать доходов больше, чем созда­но в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и получено после их реализации. Размер получаемых хозяй­ствующим субъектом доходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности производства, снижения затрат, рацио­нального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспо­собность организации, его финансовая устойчивость. Финансовый кон­троль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

непосредственно хозяйствующий субъект путем всесторон­него анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения текущих финансовых планов, обяза­тельств перед поставщиками товарно-материальных ценно­стей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;

акционеры и владельцы контрольного пакета акций, следя­щие за эффективным вложением денежных средств, получе­нием прибыли и выплатой дивидендов;

налоговые органы Федеральной налоговой службы РФ, ко­торые контролируют своевременность и полноту уплаты на­логов и других обязательных платежей в бюджет;

Департамент государственного финансового контроля и ау­дита Министерства финансов РФ, контролирующий финан­сово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, использующих бюджетные средства;

коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;

независимые аудиторские фирмы при проведении аудитор­ских проверок.

Положительный финансовый результат хозяйственной деятельно­сти коммерческих организаций и предприятий свидетельствует об эф­фективности применяемых форм и методов управления финансовыми ресурсами. И наоборот, отрицательный результат или отсутствие его говорят о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, органи­зации производства и возможности банкротства коммерческой орга­низации (предприятия).

Реализация контрольной функции финансов осуществляется на основе нормативных и законодательных актов, плановых и отчетных смет и финансовых планов.

2. Принципы организации финансов

коммерческих организаций и предприятий

Финансовые отношения коммерческих организаций строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной дея­тельности: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной заинтересованности, материальной ответственности, обеспечении финансовыми резервами, осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Все эти принципы организации финансов существовали и ранее, но в условиях рыночной экономики существенно развились (рис. 7.1).

Рис. 7.1. Принципы организации финансов

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализо­ван без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспе­чивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической дея­тельности, источники финансирования, направления вложения де­нежных средств в целях извлечения прибыли и приращения капитана, повышения благосостояния владельцев фирмы. Организации самостоя­тельно разрабатывают ценовую политику. Рынок стимулирует коммер­ческие организации к поиску новых сфер приумножения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала и повышения благосостояния их вла­дельцев могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других организаций, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов. Однако о полной хозяйственной самостоятельности гово­рить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимоотноше­ния коммерческих организаций с бюджетами разных уровней. Ком­мерческие организации всех форм собственности в законодательном порядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установлен­ными ставками, участвуют в формировании государственных внебюд­жетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику. Законодательно определяется необходимость формирования и размер финансового резерва для акционерных обществ.

Реализация принципа самофинансирования — одно из основных усло­вий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конку­рентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализа­цию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. В развитых ры­ночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинанси­рования удельный вес собственных средств достигает 70%. К основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций от­носятся амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ре­монтный фонд. Доля собственных источников в общем объеме инве­стиций российских организаций соответствует уровню развитых рыноч­ных стран и составляет более 85%. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время далеко не все ком­мерческие организации способны реализовать этот принцип. Органи­зации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необхо­димые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городско­го пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства. Такие организации по мере возможности получа­ют государственную поддержку в форме дополнительного финансиро­вания из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Объективная необходимость принципа материальной заинтересованности обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности: извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предприни­мательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством. Заинтересованность отдельных работников организации может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда.

Для организаций данный принцип может быть реализован в ре­зультате проведения государством оптимальной налоговой полити­ки, способной не только обеспечить финансовыми ресурсами потреб­ности государства, но и поддерживать стимулы к предприниматель­ской деятельности, экономически обоснованной амортизационной политике, созданию экономических условий для развития производст­ва. Коммерческая организация может способствовать реализации данного принципа, соблюдая экономически обоснованные пропорции при распределении вновь созданной стоимости, собственного капи­тала, формировании фонда потребления и фонда накопления. Инте­ресы государства могут быть обеспечены рентабельной деятельно­стью организаций, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие опреде­ленной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регла­ментируются российским законодательством. Организации, нару­шающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство, уплачи­вают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным организациям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства. Руководители организаций несут администра­тивную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

К отдельным работникам организаций применяются система штрафов в случаях допущения брака, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины.

Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенным риском невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыноч­ных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализу­ет разработанную им программу. Кроме того, в экономической борь­бе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою про­дукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения организаций (предприятий) также связаны с риском невозврата вло­женных денежных средств либо получением дохода ниже предполагае­мого. Наконец, могут происходить прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение организации (предприятия) в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут создавать коммерческие организации всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибы­ли после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. Для акционерных обществ формирование финансового ре­зерва установлено законодательно.

На практике из-за низких финансовых возможностей не все орга­низации создают финансовые резервы, необходимые для их финан­совой устойчивости.

Объективная основа реализации принципа контроля за финансово-хозяйственной деятельностью — действие контрольной функции финансов. Финансово-хозяйственная деятельность организаций свя­зана с формированием ее доходов и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы самой организации, ее работ­ников, государства и всех возможных контрагентов. Контроль за фи­нансово-хозяйственной деятельностью проявляется через анализ финан­совых показателей и меры воздействия различного содержания. К при­меру, проведение анализа финансового состояния организации спо­собствует выявлению отрицательных тенденций, определению фак­торов, оказывающих влияние на ее финансовое состояние, разработке мер воздействия. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет, целевым расходованием финансовых ресурсов спо­собствует повышению эффективности хозяйственной деятельности.

Все перечисленные принципы организации финансов находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной эко­номической ситуации применяются свои формы и методы, соответст­вующие состоянию производительных сил и производственных от­ношений в обществе.

Дата добавления: 2014-01-04