Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения

По итогам любой проверки могут быть выявлены правонарушения.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика (плательщика сборов), за которое установлена ответственность.

ФЛ может быть привлечено в ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста.

Виды налоговых правонарушений в зависимости от формы вины: ст 110 НК

1) совершенные умышленно — лицо, его совершившее осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

2) Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности — лицо, его совершившее не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Примеры налоговых правонарушений совершенных по неосторожности: арифметические ошибки при заполнении налоговой декларации, логические ошибки, ошибки из-за незнаний изменений и дополнений налогового зак-ва

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов)

Виды налоговых правонарушений:

- грубое нарушение учета объектов налогообложения

- неуплата или неполная уплата суммы налога или сбора

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Обстоятельства, при которых юридическое или физическое лицо не может быть привлечено к ответственности: ст 109 НК

- отсутствие события налогового правонарушения

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

- совершение деяния лицом, не достигшим на момент совершения деяния 16-летнего возраста

- истечение сроков давности (в налоговом праве – 3 года с момента совершения налогового правонарушения)

Дата добавления: 2014-01-04