Модели влияния затрат на прибыль

Факторные модели прибыли

Для количественной оценки влияния принятых управленческих решений на названные выше экономические показатели может быть использована система моделей управления затратами.

В основе этих моделей лежат базовые уравнения, отражающие сущность операционного анализа.

Уравнение взаимосвязи переменных и постоянных затрат, объема продаж и прибыли имеет вид:

В = Зпер + ЗП + Пр, (8.2)

где В – выручка от реализации продукции (объем продаж); Зпе р - переменные затраты; Зп - постоянные затраты; Пр - прибыль от реализации продукции.

Формула (8.2) трансформируется в следующие уравнения:

В = v * В + Зп + Пр (8.3)

и

Ц * Q = w * Q + Зп + Пр, (8.4)

где v - переменные расходы на единицу объема продаж; (v = Зпер / В); Ц - продажная цена единицы продукции; Q - объем продукции в натуральном выражении; w - переменные расходы на единицу продукции в натуральном выражении (w = Зпер / Q).

Модель точки безубыточности представлена выражениями:

Вк = Зп / (1 – v) (8.5)

или

Qк = Зп / (Ц - w). (8.6)

Сравнение критического объема продаж (выручки) с фактическим определяет запас финансовой прочности предприятия.

Запас финансовой прочности (З) характеризуется разностью между фактической выручкой (Вф) предприятия и выручкой в критической точке (Вк):

З = Вф - Вк (8.7)

В относительном измерении запас финансовой прочности (з, %), рассчитывается следующим образом:

З = (Вф - Вк) / Вф * 100 % (8.8)

Запас финансовой прочности показывает, какое снижение объема продаж (в денежном измерении или процентах) предприятие может выдержать, не допуская убытков. Эта информация представляет особую ценность для менеджеров в условиях нестабильного рынка.

На основании приведенных базовых уравнений выведена система моделей, которая должна использоваться при принятии решений в области управления затратами с учетом их взаимодействия с основными экономическими показателями работы предприятия. Эта система включает следующие группы моделей:

· модели влияния изменения затрат и цен на критический объем продаж и запас финансовой прочности;

· модели влияния изменения затрат и цен на прибыль и рентабельность;

· модели расчета предельных значений затрат для достижения целевой прибыли и рентабельности.

Поскольку управление затратами, прежде всего, нацелено на сохранение и увеличение прибыли, разработан блок моделей, отражающих влияние управленческих решений в области затрат на динамику прибыли.

Прибыль от реализации продукции может быть представлена следующим образом:

Пр = В - (Зп + v * В) (8.9)

или

Пр = Ц * Q – (Зп + w * Q). (8.10)

Эти формулы позволяют количественно определить зоны прибыльной и убыточной работы предприятия, а также изменение прибыли под влиянием управленческих решений в области переменных и постоянных затрат, цен, объемов продаж.

Для количественной оценки воздействия на прибыль увеличения или уменьшения уровня постоянных и переменных расходов (например, вследствие совершенствования управления и создания новых управленческих структур или структурной реорганизации производства, внедрения новой технологии, изменения цен на сырье, топливо и др.), а также изменения объема производства и реализации продукции в соответствии с изменением конъюнктуры рынка предлагаются модели, представленные в табл. 8.1

Рассматривая влияние изменения затрат на прибыль, следует отметить, что экономия затрат и связанное с ней увеличение прибыли одновременно приводит и к увеличению запаса финансовой прочности промышленного предприятия.

Таблица 8.1

Модели изменения прибыли под влиянием роста (уменьшения) постоянных и переменных затрат, а также динамики выручки от реализации продукции

Факторы	Модели изменения прибыли от продаж
1. Изменение постоянных затрат
2. Изменение переменных затрат
3. Изменение постоянных и переменных затрат
4.Изменение выручки
5. Изменение выручки, постоянных и переменных расходов

Где З, V, P – соответственно, постоянные затраты, переменные затраты на единицу объема продаж, рентабельность продаж; I - индекс соответствующих показателей; 0 -базовое значение показателя; dз - доля постоянных затрат.

Запас финансовой прочности предприятия прямо пропорционален величине прибыли и рентабельности производства (р). Эти зависимости выглядят следующим образом.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении прямо пропорционален прибыли:

З = Пр / (1 - v). (8.11)

Запас финансовой прочности в относительном выражении прямо пропорционален рентабельности:

З = р / (1 – v) * 100 %. (8.12)

Таким образом, наращивание прибыли и тем самым повышение рентабельности производства создает дополнительный запас финансовой прочности предприятия, повышая возможность сохранения его безубыточной работы при негативных колебаниях объема производства, вызванных, например, изменением конъюнктуры рынка продукции предприятия.

Дата добавления: 2014-01-04