Оборотно-сальдова відомість. Доходи та витрати, що враховують під час обчислення об’єкта оподаткування

Доходи та витрати, що враховують під час обчислення об’єкта оподаткування

Кореспонденція рахунків із обліку реалізації іноземної валюти

Оборотно-сальдова відомість

Доходи та витрати, що враховують під час обчислення об’єкта оподаткування

Доходи	Витрати
	2)395 3) 299,50
Разом –	Разом 599,50

№ рахунка	Початкове сальдо	Обороти	Кінцеве сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	350,00	–	–	299,50	50,50	–
312/$		–	230,55	63200,00	230,55
312/€	–	–		–		–
	–	–			–	–
	–	–	299,50	299,50	–	–
	–	–			–	–
	–	–	63268,95		3368,95	–
	–	–	299,50	299,50	–	–
	–	–	62574,45	62574,45	–	–
	–	–			–	–
Разом	63350,00	–	309672,95	309672,95	63550,00	–

Сума отриманої виручки від продажу іноземної валюти в бухгалтерському обліку відображається на субрахунку 711 “Дохід від реалізації іноземної валюти”. За кредитом цього субрахунка повинна відображатися повна сума виручки, в яку входить утримана банком комісійна винагорода.

Балансова вартість реалізованої іноземної валюти (визначена за курсом НБУ на дату продажу) відображається на субрахунку 942 “Собівартість реалізованої іноземної валюти”.

Сума комісійної винагороди банку входить до складу адміністративних витрат (рахунок 92).

Приклад 3. На поточному рахунку підприємства обліковується залишок валютної виручки – 10000 євро. Їх бухгалтерська балансова вартість дорівнює 120000 грн. (курс НБУ на дату надходження валюти – 12,00 грн. за 1 євро).

За дорученням підприємства уповноважений банк продав іноземну валюту на МВРУ за комерційним курсом 11,90 грн. за 1 євро. Курс НБУ на дату здійснення операції дорівнював 11,80 грн. за 1 євро.

У бухгалтерському обліку та в оподаткуванні ці операції необхідно відобразити записами, наведеними у табл. 4.3.

Таблиця 4.3

Зміст операції	Бухгалтерський облік	Сума	Визначення об’єкта оподаткування
Дт	Кт	Д	В
Перераховано з поточного рахунка іноземну валюту для продажу (€10000 × 11,80 грн./ €=118000 грн.)			€10000	–	–
Відображено курсову різницю (11,80 -12,00) грн./€ × €10000 = -2000 грн.				–
Відображено дохід від продажу іноземної валюти (€10000 × 11,90 грн./ € = 119000 грн.)				–	–
Списано собівартість проданої валюти			€10000	–	–
Нараховано та списано на витрати суму комісійної винагороди банку				– –	–
Зараховано на поточний рахунок у національній валюті кошти, отримані від продажу іноземної валюти (за вирахуванням комісійної винагороди банку)				–	–
Віднесено на фінансові результати:
доходи від продажу іноземної валюти				–	–
собівартість реалізованої іноземної валюти				–	–
витрати у вигляді курсової різниці				–	–
витрати у вигляді комісійної винагороди банку				–	–

Відображення господарських операцій на бухгалтерських рахунках подано нижче.

Дт 311 Кт
С-до -
6) 118762
Об. 118762	Об. -
С-до 118762

Дт 334 Кт
С-до -
1) 118000	4) 118000
Об. 118000	Об. 118000
С-до -

Дт 377 Кт
С-до -
3) 119000	5) 238 6) 118762
Об. 119000	Об. 119000
С-до -

Дт 685 Кт
	С-до -
5) 238	5) 238
Об. 238	Об. 238
	С-до -

Дт 711 Кт
	С-до -
7) 119000	3) 119000
Об. 119000	Об. 119000
	С-до -

Дт 791 Кт
	С-до -
7) 118000	2) 119000
Об. 120238	Об. 119000
С-до 1238

Дт 92 Кт
С-до -
5) 238	7) 238
Об. 238	Об. 238
С-до -

Дт 942 Кт
С-до -
4) 118000	7) 118000
Об. 118000	Об. 118000
С-до -

Дт 945 Кт
С-до -
2) 2000	7) 2000
Об. 2000	Об. 2000
С-до -

Доходи	Витрати
	2) 2000 5) 238
Разом	Разом 2238

№ рахунка	Початкове сальдо	Обороти	Кінцеве сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	–	–		–		–
		–	–		–	–
	–	–			–	–
	–	–			–	–
	–	–			–	–
	–	–			–	–
	–	–				–
	–	–			–	–
	–	–			–	–
	–	–			–	–
Разом		–				–

Дата добавления: 2014-01-04