Социальные налоговые вычеты

Вопрос

Вопрос

Вопрос

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков как в денежной, так и в натуральной форме, а так же доходы, полученные в форме материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов в разрезе применяемых ставок.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (алименты).

Если доходы облагаются по основной ставке налога 13%, то налоговая база равна сумма дохода минус налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов больше, чем сумма дохода, то в данном налоговом периоде налоговая база признаётся равной 0, а полученная разница на следующий налоговый период не переносится.

Если доходы облагаются по другим ставкам 9%, 15%, 30%, и 35%, то налоговая база равна денежному выражению полученного дохода.

Дата получения дохода:

1. при получении дохода в денежной форме:

· день выплаты дохода, или день перечисления дохода на счет налогоплательщика

· при получении дохода в натуральной форме:

день передачи доходов в натуральной форме

· при получении дохода в форме материальной выгоды:

день уплаты % налогоплательщиком по заемным средствам или дата приобретения ценной бумаги.

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

К доходам полученным в натуральной форме в частности относятся:

1) оплата за налогоплательщика товаров, работ и услуг, а так же имущественных прав;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) натуральная оплата труда.

Налоговая база = рыночная стоимость данных товаров, работ, услуг + акциз + НДС

Определение налоговой базы при получении дохода в форме материальной выгоды

НКРФ под доходом полученным в виде материальной выгоды понимает:

1) материальная выгода полученная от экономии на % за пользование налогоплательщиком заемными средствами полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база = сумма % рассчитанная исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБРФ на дату выдачи – сумма % исчисленных исходя из условий договора.

если заемные средства получены в иностранной валюте:

Налоговая база = сумма % рассчитанная исходя из 9% годовых – сумма % исчисленных исходя из условий договора

2) материальная выгода полученная от приобретения товаров, услуг у физических лиц, индивидуальных предпринимателей или организаций являющихся по отношению к налогоплательщику взаимозависимыми

Налоговая база = цена реализованных идентичных товаров покупателями не являющимися взаимозависящими лицами – цена реализации товаров взаимозависимым лицам

3) Материальная выгода полученная от приобретения ценных бумаг:

Налоговая база = рыночная стоимость – расходы налогоплательщика на их приобретение

Исчисление суммы налога с материальной выгоды производятся налоговыми агентами, то есть организацией выплачивающей доход.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Вычеты делятся на 4-е группы:

Ø стандартные (ст.218 НК РФ);

Ø социальные (ст.219 НК РФ);

Ø имущественные (ст.220 НК РФ);

Ø профессиональные (ст.221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты – это ежемесячные вычеты из доходов в размере 3000 руб, 500 руб, 1400руб.

Вычет 3000 руб. – на этот ежемесячный вычет имеют право: инвалиды чернобыльцы; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

Вычет 500 руб. – этот вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории граждан: герои СССР; герои РФ; лиц награжденные орденом Славы III-х степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства; инвалидов I и II групп; лиц выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан и др. странах, в которых велись боевые действия.

Вычет 1400 руб. – этот вычет за каждый месяц налогового периода устанавливается на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет, а на каждого учащегося дневной формы обучения (аспиранта, студента, курсанта) в возрасте до 24 лет у родителей, опекунов или попечителей данный вычет действует до исчисления дохода до 280 000руб. Вычет в размере 3000 рублей предоставляется на третьего и каждого последующего ребенка. Вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет расходов на детей предоставляется в 2-ом размере, т.е. 1400руб на ребенка до месяца, в котором доход превысит 280 000руб.

Если налогоплательщик имеет право на более чем один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предлагается только один максимальный из них.

При смене физическим лицом в течение года места работы стандартные налоговые вычеты по новому месту работы предоставляются с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода (на старом месте работы) подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходов.

Включают в себя:

1. суммы, перечисляемые физическим лицом, на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспеченья дошкольных учреждений, содержание спортивных команд. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица.

2. суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения но не более 50000 рублей.

3. суммы, уплаченные за услуги по лечению, предоставленное физическому лицу либо по лечению его супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ, а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за свой счет, но не более 50000 рублей. Указанные социальные налоговые вычеты не предоставляются, если оплата за обучение и лечение физических лиц и членов их семей, производится за счет средств работодателей.

Имущественные налоговые вычеты

Продажа:

а) при продаже жилых домов, дач, комнат вычет предоставляется в следующих размерах:

- если данное имущество находилось у налогоплательщика более 3-х лет, то вычет предоставляется в размере фактического дохода

- если физическое лицо владело имуществом сроком менее 3-х лет, то налоговый вычет предоставляется в размере 1000000рублей

б) при продаже любого другого имущества вычет предоставляется в следующих размерах:

- если имущество находилось у налогоплательщика более 3-х лет, то сумма налогового вычета равна сумме фактически полученного дохода

- если имущество находилось у налогоплательщика менее 3-х лет, то налоговый вычет предоставляется в размере 250 000 руб.

Дата добавления: 2014-01-04