Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

Учет расчетов с учредителями и акционерами

Учет расчетов с учредителями и акционерами ведется на счете 75. На основном расчетном активно-пассивном счете 75 «Учет расчетов с учредителями» открывается 2 субсчета:

75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)» (субсчет –активный)

75/2 «Расчеты по выплате доходов (субсчет – пассивный)

На этих субсчетах отражаются расчеты с учредителями организаций разнообразных форм собственности – ОА, ООО, товариществ, кооперативов и т.д.

Пример 1. Формирование уставного капитала организации

При создании хозяйственного общества принимается на учет сумма задолженности учредителей, подписавшихся на акции:

Дт 75/1 Кт 80 100

Экономическое содержание: отражается увеличение дебиторской задолженности учредителей и увеличение уставного капитала организации.

Фактическое поступление сумм вкладов в виде денежных средств, ТМЦ по согласованной стоимости:

Дт 50, 51, 52, 10, 43 Кт 75/1 90

Экономическое содержание: отражается увеличение денежных средств и материальных ресурсов и уменьшается дебиторская задолженность учредителей.

Сумма дебетового сальдо сч. 75/1 –10, показывает стоимость неоплаченных акций. Дирекции организации необходимо предпринять меры по распространению своих акций или аннулировать подписку на сумму неоплаты заявленных акций (сторно):

Дт 75/1 Кт 80 10

Экономическое содержание: уменьшается дебиторская задолженность учредителей и уменьшается уставный капитал.

Пример 2. Расчеты по выплате доходов учредителям.

Начисление доходов учредителям осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации

Дт 84 Кт 75/2 30

Экономическое содержание: отражается уменьшение прибыли и увеличение кредиторской задолженности организации перед учредителями.

Из суммы начисленного дохода удерживается налог на доход:

Дт 75/2 Кт 68 9

3. Выплата начисленных сумм дохода (30-9=21)

Дт 75/2 Кт 50, 51, 52 21

Экономическое содержание: отражается уменьшение денежных средств и уменьшение кредиторской задолженности организации перед учредителями.

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с налоговым законодательством (ст.ст.1, 2 НК РФ) налоговая система состоит из совокупности следующих налогов и сборов:

федеральных налогов и сборов (10):

1. НДС

2. акцизы

3. НДФЛ

4. налог на прибыль организаций

5. налог на добычу полезных ископаемых

6. водный налог

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

8. государственная пошлина;

региональных налогов и сборов (3):

1. налог на имущество организаций

2. налог на игорный бизнес

3. транспортный;

местных налогов и сборов (2):

1. налог на имущество физ.лиц

2. земельный налог.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения.

По данному признаку различают источники возмещения налогов:

- относимые на счет продажи (90 «Продажи») - НДС, акцизы;

- включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») – ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог.

- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») – налог на имущество;

- уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыли и убытки») – налог на прибыли

- уплачиваемые за счет выплачиваемых доходов физическому или юридическому лицу, когда предприятие выступает агентом по сбору налога (НДФЛ, Налог на доходы)

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.

Дата добавления: 2014-01-04