Учет расчетов с бюджетом

Виды налогов, источники уплаты.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I и II), в соответствии с которым устанавливаются перечень налогоплательщиков, налогооблагаемая база, налоговые ставки, сроки уплаты различных налогов и сборов и т.д.

Налог представляет собой обязательный внос в бюджет соответствующего уровня, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, другие объекты, установленные законода­тельными актами.

В Российской Федерации все налоги подразделяются на 3 группы:

1) федеральные налоги;

2) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов;

3) местные налоги.

К федеральным относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на прибыль организаций;

г) налог на доходы физических лиц и др.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных областей, автономных округов относятся:

а) налог на имущество организаций;

б) лесной доход;

в) плата за воду, запираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и др.

К местным относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

г) налог на строительство объектов производственного назна­чения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, орга­низаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий и на другие цели.

Для учета расчетов с финансовыми органами по платежам в бюджет предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отражены налоги, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджет различных уровней: на сумму налога на прибыль
	на сумму налога с доходов физических лиц
	при начислении платежей, включаемых в издержки производства и обращения	20,23,25, 26,44
	Отражены суммы, фактически перечисленные в бюджет (кредит счета 51 «Расчетные счета» и др.), а также суммы налога на добавленную
	Отражены суммы НДС, по списанным на затраты производства материальным ресурсам, выполненным работам, оказанным услугам и т.д.

При журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в журнале-ордере № 8.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.

Налог на имущество организаций исчисляется со стоимости имущества, находящегося на ее балансе и представляющего со­бой совокупность основных, оборотных средств и финансовых активов.

Сумма начисленного налога отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч.- 91 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

перечисление денежных средств -

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пя­тидневный срок со дня, установленного для представления бух­галтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десяти­дневный срок.

Акцизы представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену това­ра и оплачиваемые покупателем. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по единым на территории Российской Федерации налоговым став­кам (Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно исходя из объема реализованных товаров и установленных ставок.

Сумма начисленного налога отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч.- 90 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

перечисление денежных средств -

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.

Налог на прибыль организаций представляет собой форму уп­латы в бюджет части валовой прибыли, без налога на добавленную стоимость и акцизов, по установленной для плательщика ставке 24%.

При начислении налога на прибыль составляется бухгалтерс­кая запись:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Плательщиками земельного налога являются предприятия, объе­динения, организации и учреждения независимо от их организа­ционно-правовых форм и форм собственности, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без граж­данства, которым предоставлена земля в собственность, владение или пользование.

Суммы начисленного земельного налога включаются в издер­жки производства и обращения организаций. При этом составля­ется бухгалтерская запись:

Д-т счетов 20 «Основное пр-во», 26 «Общехоз-­ные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

последующее перечисление земельного налога в бюджет -

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» и др.

Дата добавления: 2014-01-04