Пример 5. Оплата питания сотрудников в специализированном предприятии общепита (столовая, кафе)

Работники ООО «Птичка» питаются в ресторане. В соответствии с условиями коллективного договора стоимость бизнес-ланча оплачивает организация-работодатель и это является одной из составляющих оплаты труда. В июне было съедено на 230 000 руб.

В рассматриваемом случае возможны два варианта договорных отношений:

1. Организация оплачивает определенное количество обедов от своего имени и для себя (пример 4).

2. Организация производит оплату от своего имени, но в пользу конкретных сотрудников (по сути это будет являться исполнением обязательства третьим лицом, и никаких дополнительных оборотов по реализации в этом случае не возникнет).

Д сч.20 (23, 25, 26) К сч.70 - 236 000 руб. - отражены расходы на оплату труда в части обедов, предоставляемых сотрудникам в соответствии с условиями коллективного договора. Удержание НДФЛ и начисление страховых взносов на эту сумму осуществляется в общеустановленном порядке.

Д сч. 70 К сч. 51 (50) - 236 000 - отражена оплата обедов, в т.ч. НДС.

Не надо платить НДС с компенсации расходов сотрудника на питание. Письмо Минфина России «О налогообложении НДС сумм расходов на питание работников» от 02.09.10 №03-07-11/376.

С суммы компенсации расходов работников на питание, выплачиваемой на основании трудовых договоров, компания не обязана платить НДС. Свою позицию чиновники финансового ведомства обосновали следующим образом. Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг. А при компенсации расходов сотрудникам реализации не происходит, поэтому с таких сумм НДС платить не надо.

Если работодатель не компенсирует деньгами расходы на питание, а заключает договор с поставщиком обедов, то передача питания работникам также НДС не облагается (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.08 №Ф04-5056/2008). Причем оплату услуг по организации питания не включают в базу по НДС независимо от того, предоставила компания питание по условиям коллективного или трудового договора в счет заработной платы или безвозмездно. Ведь в таких случаях работодатель не оказывает услуги по розничной торговле, а организует питание в целях осуществления производственной деятельности (определение ВАС от 28.09.09 №ВАС-10263/09, постановление ФАС Московского округа от 30.11.09 №КА-А-40/12576-09).

Возмещаемые работнику суммы компания вправе учесть в расходах на оплату труда. Главное – предусмотреть выплату компенсации в трудовом договоре (п.25 ст.255 НК РФ). Также на нее начисляются страховые взносы.

При этом, по мнению чиновников Минфина, работодателю следует вести персонифицированный учет затрат на бесплатное питание каждого сотрудника. Например, исходя из данных табеля учета рабочего времени работника и общей стоимости обедов (письмо от 19.06.07 №03-11-04/2/167). Такой учет необходим не только для уплаты НДФЛ, но и для признания расходов для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 04.03.08 №03-03-06/1/133). Но большинство судей признают, что если у компании нет возможности организовать персональный учет доходов каждого работника, то НДФЛ можно не удерживать (постановление ФАС Уральского округа от 19.01.10 №Ф09-10766/09-С2). Хотя некоторые суды считают, что налоговики вправе определить доход сами расчетным путем (постановление ФАС Поволжского округа от 22.06.09 №А55-14976/2008

Дата добавления: 2014-01-05