Бюджет доходов и расходов

Основные бюджеты

Виды бюджетов

Анализ отклонений

Точность реализации целевых установок плана зависит от эффективности контроля за его выполнением. Анализ отклонений способствует своевременному принятию необходимых решений.

Сравнение фактических и плановых показателей позволит:

- определить причины несоответствия фактических результатов запланированным;

- проанализировать факторы, влияющие на эффективность хозяйственной деятельности;

- предвидеть развитие ситуации;

- принимать оперативные решения по устранению негативных тенденций и укреплению позиций компании.

Применяемые в финансовом планировании виды бюджетов можно разделить на четыре основные группы:

1) Основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс);

2) Операционные бюджеты (бюджет продаж, производственный бюджет (бюджет производства, бюджет запасов готовой продукции, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет прямых операционных или производственных затрат, бюджет накладных расходов), бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов);

3) Вспомогательные бюджеты (план капитальных (первоначальных) затрат, кредитный или инвестиционный план);

4) Дополнительные (специальные) бюджеты (бюджет балансовой прибыли, бюджет чистой прибыли, бюджет НИОКР, бюджет технической реконструкции производства, налоговый бюджет).

Основные бюджеты предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния бизнеса. Эти бюджеты позволяют руководителям иметь всю необходимую информацию для оценки финансового положения компании и контроля за его изменением, для оценки финансовой состоятельности бизнеса и инвестиционной привлекательности проекта. Поэтому для полноценного бюджетирования необходимо обязательное составление всех трех основных бюджетов.

Операционные и вспомогательные бюджеты нужны прежде всего для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые стоит учитывать при составлении основных бюджетов.

Специальные бюджеты (вспомогательные и дополнительные) необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более точного учета особенностей местного (регионального) налогообложения.

Бюджет доходов и расходов (бюджет прибыли и убытков, план финансовых результатов) – это бюджет, показывающий соотношение всех доходов (выручки) от реализации (по фактически отгруженной или поставленной потребителям продукции или по оказанным услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие или фирма, связанными с получением доходов и с выделением наиболее важных статей расходов.

Основной смысл бюджета доходов и расходов – показать руководителям компании эффективность ее хозяйственной деятельности в предстоящий период, проще говоря, – будет прибыль (валовая, операционная, чистая), превышение доходов над расходами или нет. Бюджет доходов и расходов позволяет также установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, целевые показатели (нормативы) прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, возможности возврата заемных средств, формирования фондов накопления и потребления и т.п.

В сущности бюджет доходов и расходов – это прогнозирование структуры себестоимости выпускаемой компанией продукции (точнее, ее стоимости в отпускных ценах) на предстоящий период с выделением переменных и условно-постоянных затрат, валовой, операционной, балансовой и чистой прибыли.

Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это один календарный год), принятый в компании в соответствии с ее бюджетным регламентом. Важно также, что внутри бюджетного периода бюджет доходов и расходов должен иметь достаточно подробную разбивку на подпериоды. Как минимум разбивка осуществляется помесячно.

Поскольку бюджет доходов и расходов отражает структуру себестоимости продукции конкретного вида бизнеса или проекта, по нему можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), массе прибыли и возможностях погашения кредита. С его помощью можно рассчитать точку безубыточности, определить лимиты основных видов затрат, сумм перечислений вышестоящим органам управления (отчисления от прибыли, погашение общеорганизационных расходов и т. п.) по результатам хозяйственной деятельности на бюджетный период.

Бюджет доходов и расходов нужен для того, чтобы:

- сопоставлять изменение доходов и расходов по периодам времени (в динамике) и по отдельным структурным подразделениям (видам) бизнесов;

- определять и сопоставлять (контролировать) рентабельность производства (бизнеса);

- установить лимиты условно-постоянных затрат по отдельным структурным подразделениям (видам) бизнесов;

- установить нормативы (условно-переменных и других расходов) и контролировать их соблюдение по отдельным структурным подразделениям (видам) бизнесов.

При разработке бюджетного формата необходимо четко определить все его основные статьи: и доходов, и затрат. Прежде всего надо разделить все виды издержек на две основные категории, определить, какие виды издержек относятся к прямым (переменным) затратам, а какие – к постоянным (условно-постоянным, накладным) расходам. Необходимо помнить, что нет единого, универсального критерия отнесения конкретных издержек производства к прямым или постоянным.

Для составления бюджета доходов и расходов необходимо, прежде всего, определить:

- общий оборот бизнеса и его динамику на предстоящий бюджетный период на базе имеющихся прогнозов сбыта, предоставляемых планово-экономической службой или отделом сбыта;

- норматив резерва для расчетов с бюджетом по общему обороту (невозмещаемый НДС, акцизы и пр.) в виде фиксированного на весь бюджетный период процента от общего оборота, который может быть различным для разных бизнесов в зависимости от специфики хозяйственной деятельности;

- какие виды издержек (затрат) относятся к прямым (переменным) затратам, а какие – к постоянным (накладным) расходам.

При разработке бюджета необходимо включить в него, прежде всего, те статьи затрат, которые соответствуют наиболее важным для данного бизнеса ресурсам.

Дата добавления: 2014-01-05