Учет продажи продукции с особым порядком перехода права собственности

Инвентаризация ГП.

Эта проводка означает переход права собственности на ГП от продавца к покупателю, и, что эта продукция должна быть списана с учета, и с суммы дохода организация по НК РФ обязана начислить и уплатить НДС.

Учет продажи ГП.

Синтетический учет ГП.

Ведется по активному счету 43 «Готовая продукция». Дебетовое сальдо отражает остаток ГП на складе. По дебету отражается поступление ГП из цеха в течение отчетного периода, по кредиту – отгрузка продукции покупателям.

Д43К20 – поступление на склад

Д90/2К43 – отгрузка покупателям

Ведется на финансово-результативном счете 90 «Продажи». Счет сальдо не имеет, так как выявленный финансовый результат от продажи списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

По кредиту счета 90 отражается выручка согласно договору купли-продажи. Она учитывается по субсчету 1 «Выручка». К счету 90 открывается несколько субсчетов:

1 – «Выручка»

2 – «Себестоимость продаж»

3 – «НДС»

9 – «Прибыль/убыток от продаж»

Субсчета имеют остатки и закрываются только в конце года.

Выручка от продажи отражается в учете:

Д62К90/1

Списание фактической себестоимости отгруженной продукции:

Д90/2К43

Начисление НДС с выручки от продажи:

Д90/3К68

Расходы на продажу, относящиеся к отгруженной продукции, списываются проводкой:

Д90/2К44

Путем сопоставления выручки от продажи (дохода) и расходов предприятия на производство и продажу продукции (дебетовый оборот счета 90) определяется финансовый результат – прибыль или убыток от продажи ГП:

Финансовый результат прибыль:

Д90/9К99

Финансовый результат убыток:

Д99К90/9

Расходы, связанные с продажей продукции, учитываются по активному счету 44 «Расходы на продажу», дебетовое сальдо отражает остаток расходов на продажу, относящийся к нереализованной продукции. По дебету отражаются фактические расходы, связанные с продажей продукции. По кредиту – их списание на реализацию.

К расходам на продажу относятся:

- Расходы на тару и упаковку: Д44К10;Д44К70,69;

- Услуги сторонних организаций (доставка, погрузка и т д): Д44К60; Этой проводкой отражаются так же расходы на рекламу;

- Так же могу учитываться услуги вспомогательного производства: Д44К23;

Списание расходов на продажу /на реализацию отражается в учете

Д90/2К44

Если в отчетном периоде реализована не вся продукция, а только часть, то расходы на продажу распределяются между проданной продукцией и ее остатком.

Способ распределения расходов на продажу отражается в учетной политике предприятия.

См. элемент метода «Инвентаризация».

Излишки ГП по результатам инвентаризации:

Д43К91/1

Недостача ГП:

Д94К43

Продажа ГП покупателям производится в соответствии с заключенным договором купли-продажи или поставки.

В договоре может быть прописан особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю. Например: после поступления выручки от покупателя на расчетный счет продавца. В этом случае списание ГП, отгруженной покупателям, отражается в учете:

Д45К43.

В этом случае право собственности на продукцию остается за продавцом, а покупатель отражает поступление этой продукции за балансом по счету 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение»:

Д 002

После перехода права собственности к покупателю ГП списывается на счет 90

Д90/2К45

Если предприятие оказывает услуги, выполняет работы, то оно не использует счет 43 «Готовая продукция». Реализация работ и услуг отражается в учете:

Д62К90/1 – отражена выручка от продажи работ/услуг

Д90/2К20 – списана фактическая себестоимость произведенных работ

Д90/3К68 – начислен НДС

Д90/2К44 – списаны расходы на продажу

Отражен финансовый результат.

Тарифные ставки – размер оплаты труда рабочих при выполнении различных работ за определенную единицу рабочего времени. Тарифные ставки возрастают по мере увеличения разряда. Для руководителей, специалистов и служащих разрабатывается система должностных окладов. Оклады устанавливаются исходя из обязанностей сотрудника и его квалификации. Основными формами оплаты труда являются сдельная и повременная. При сдельной форме оплата производится за количество единиц произведенной продукции или объем выполненной работы. Исходя из действующих расценок с учетом квалификации работника. Сдельная форма имеет следующие разновидности:

1. Прямая сдельная (оплата повышается пропорционально количеству единиц изготовленной продукции)

2. Сдельно-премиальная (помимо прямой сдельной оплаты работникам начисляется премия за определенные показатели в работе в соответствие с положением о премировании)

3. Сдельно-прогрессивная (помимо прямой сдельной оплаты, исходя из сдельных оценок, производится оплата изготовленной продукции сверх норм по повышенным расценкам)

4. Аккордная форма (оплата производится за весь комплекс работ с учетом предельного срока их выполнения и особых условий)

5. Косвенно-сдельная (оплата труда работников, занятых обслуживанием производственного оборудования) Она, как правило, рассчитывается в процентах от заработной платы производственных рабочих.

При повременной форме оплата производится за отработанное время, независимо от объема выполненных работ. Она подразделяется на простую повременную (сумма рассчитывается умножением часовой тарифной ставки на фактически отработанное время) и повременно-премиальную (при ней оплачивается не только отработанное время, но и начисляется премия за определенные показатели работы в соответствие с положением о премировании). Условия невыплаты премии должны быть отражены в коллективном договоре или трудовом контракте. За определенные нарушения работник может быть лишен премии полностью или частично.

Документальное оформление учета труда и его оплаты.

Прием работника на работу производится на основании приказа. Работник знакомится с условиями труда, оплаты, и расписывается в приказе. С ним заключается трудовой договор. Для работника может быть установлен испытательный срок. На основании приказа заводится трудовая книжка, в кадровой службе заполняется личная карточка работника по форме Т2, в бухгалтерии заводится лицевой счет по форме Т54. В нем содержатся сведения о должности, окладе, начисленных суммах, удержанных суммах и выданных суммах. Эта информация формируется в расчетной ведомости. В лицевой счет заносится информация по предоставляемым отпускам и по изменениям должности и оклада. Лицевой счет должен храниться 75 лет, так как на его основании производится расчет среднего заработка. С работником может также заключаться не только трудовой договор, но и ДГПХ. Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета рабочего времени по форме Т13. Учет является сплошным, охватывает все категории работающих. Отметки в табеле о неявке на работу оформляются документами. Невыход на работу без уважительных причин является прогулом. В конце месяца заполненный табель с подписью ответственного лица сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Начисление заработной платы сдельщикам производится на основании нарядов, они выписываются перед началом работ, в них указывается объем работ, требования к качеству, сроки выполнения. После окончания работ наряд закрывается ответственным работником и сдается в бухгалтерию. В бухгалтерии все поступившие документы проверяются, расчет заработка производится в расчетно-платежной ведомости Т49, или в расчетной ведомости Т51. В этом случае сумма, подлежащая выдаче, переносится в платежную ведомость по форме Т53. В ведомости Т49 (Т51) по каждому работнику указывается ФИО, табельный номер, профессия, оклад, количество отработанных дней и часов, начисленные суммы по разным направлениям затрат, произведенные удержания и суммы, подлежащие выдаче. Из ведомостей информация переносится в лицевой счет по форме Т54. Он является регистром аналитического учета по расчетам с персоналом по оплате труда.

По трудовому кодексу выдача заработка должна производиться 2 раза в месяц. В 20-ых числах выплачивается аванс за текущий месяц, и в сроки, установленные коллективным договором, выплачивается сумма заработка за месяц с учетом удержаний и ранее выданного аванса.

Зарплата может выдаваться наличными из кассы или перечисляться на карточку работника.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Ведется на пассивном счете 70. Кредитовое сальдо отражает задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда. По кредиту отражается начисление сумм оплаты труда (заработной платы, надбавок, доплат, премий, пособий). По дебету отражаются удержание и выдача сумм оплаты труда.

Начисление отражается в учете:

Д20К70 – з/п рабочим основного производства

Д23К70 – начисление з/п работникам вспомогательного производства

Д25К70 – начисление з/п цеховому персоналу

Д26К70 – начисление з/п АУП

Д08К70 – начислена з/п работникам за проведение капитальных работ

Д44К70 – начисление з/п работникам, занятым реализацией ГП

Выдача сумм оплаты труда отражается в учете:

Д70К50 – наличными

Д70К51 – безналичным путем

Учет удержаний из начисленных сумм оплаты труда.

Удержания подразделяются на три группы:

1. Обязательные:

- НДФЛ(Д70К68/НДФЛ)

- Удержания по исполнительным листам (Д70К76)

Согласие работника на эти удержания не требуется. По НК РФ НДФЛ удерживается по ставке 13%. В настоящее время работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу – «детские». На первого и второго ребенка по 1400, на третьего – 3000.

Пример: зарплата главного инженера – 40000. Он имеет двух детей дошкольного возраста. Сумма НДФЛ: (40000-(1400*2))*0,13=4836.

Вычет предоставляется до тех пор, пока доход работника не составит 280000, исчисленный нарастающим итогом с начала года.

Д70К68/НДФЛ

2. По инициативе работодателя

- невозвращенные подотчетные суммы (Д70К71)

-суммы материального ущерба (Д70К73/2)

3. По инициативе работника:

-проф взносы

-страхование

-коммунальные платежи

-содержание детей в дошкольных учреждениях

-выплаты по кредиту.

ЗАДАЧА:

Начислено:

з/п: 30000

премия: 40% - 12000

3 ребенка дошкольного возраста – 5800 уменьшение ндфл

з/п из кассы

удерживаем:

5000 спортивная секция

Д20К70 – 30000 – начислена з/п

Д20К70 – 12000 – начислена премия

Д70К68 – 4706 – НДФЛ

Д70К76 – 5000 – удержана сумма по заявлению

Д70К51 – 32294 – выдана з/п из кассы.

Учет расчетов с ФСС

Дата добавления: 2014-01-05