Методика аудиторської перевірки фактичної наявності та умов зберігання грошей у касі

Аудит фактичної наявності грошей в касі починається зінвентаризації, яка здійснюється в перший день перевірки спеціальною комісією в складі аудитора, головного бухгалтера установи чи його заступника та касира. Результати перевірки оформляється відповідним актом у трьох примірниках.

Послідовність проведення аудиту:

1) аудитор з головним бухгалтером установи пред'являють наказ на проведення інвентаризації каси касиру;

2) до початку перевірки касової готівки касир припиняє касові операції, складає касовий звіт на момент аудиту. До касового звіту включаються всі первинні документи про приймання в касу та видачу з неї грошових коштів;

3) аудитор складає вступну частину акта інвентаризації касової готівки (зазначає дату, місце проведення, підставу для проведення такої перевірки, склад інвентаризаційної комісії) та пропонує касиру дати розписку, передбачену формою акта інвентаризації, про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові та видаткові касові документи на грошові кошти включено до звіту, усі грошові кошти, що надійшли в касу, оприбутковано, а видані з каси — списано у видаток;

4) аудитор повинен перевірити касовий звіт, завізувавши своїм підписом первинні документи до нього, аби уникнути можливої подальшої їхньої заміни;

5) касир пред'являє касову готівку (перераховує наявні в касі гроші покупюрно спочатку касир, потім аудитор). У разі необхідності складається опис грошей за номіналами купюр, їхньою кількістю та сумою з підрахунком загальної суми. Опис грошей у касі підписують усі члени інвентаризації комісії.

6) аудитор вносить до акта інвентаризації дані про фактичну наявність касової готівки;

7) аудитор, головний бухгалтер і касир підписують акт інвентаризації касової готівки;

8) касир дає в акті інвентаризації каси другу розписку про те, що грошові кошти, перераховані в акті, перебувають на його відповідальному збереженні;

9) касовий звіт касира на момент аудиту передається до бухгалтерії для визначення залишку касової готівки за даними БО. Аудитор уважно перевіряє правильність визначення таких даних у бухгалтерії і вносить їх до акта, підбиває підсумки інвентаризації каси (нестача, надлишки, відповідність даним обліку);

10) у разі виявлення відхилень від облікових даних касир дає письмове пояснення щодо виникнення таких відхилень;

11) письмові пояснення касира детально вивчаються для встановлення достовірних причин виникнення надлишків чи нестач та прийняття адекватних рішень адміністрацією установи.

Перевірка дотримання умов зберігання касової готівки складається з:

Перевірки наявності та оформлення договорів про повну матеріальну відповідальність касирів; відповідності рівня кваліфікації касирів вимогам правил прийняття на посаду касира; дотримання правил ведення касової книги, здавання звітності до бухгалтерії.

Надалі аудитором встановлюється:

чи не допускаються в приміщення каси сторонні особи;

чи всі гроші та грошові документи зберігаються в вогнетривких шафах, чи опечатуються ці шафи в кінці робочого дня;

чи здається приміщення каси під розписку охороні в кінці робочого дня;

чи проводиться щомісячно раптова ревізія каси;

де зберігаються дублікати ключів від вогнетривких шаф та дверних замків каси (вони повинні зберігатися в пакетах, шкатулках та іншій упаковці, що опечатані касиром, у керівника установи) та ін.

5.3. Напрями перевірки дотримання касової дисципліни.

Дотримання касової дисципліни включає:

1) дотримання встановленого ліміту готівки в касі;

2) своєчасність і повнота здачі виручки чи невикористаної за цільовим призначенням готівки;

3) дотримання правил розрахунків готівкою;

4) дотримання правил ведення касових операцій, щодо цільового використання готівки, правил прийому та видачі грошей з каси; ведення касової книги. Під час аудиту касових операцій як основний методичний прийом застосовується нормативна перевірка здійснених касових операцій на відповідність чинним нормативним актам щодо порядку оприбуткування готівки в касу, видачі з каси, розрахунків готівкою з поточної виручки, ведення документації, відображення в обліку операцій з готівкою. Тому аудитор повинен досконало вивчити нормативні акти, які регулюють такі операції. Так, перевіряючи дотримання встановленого ліміту готівки в касі, використовують методичний прийом порівняння та арифметичні підрахунки даних про фактичний залишок грошей у касі на кінець дня з урахуванням неправомірної дебіторської заборгованості підзвітних осіб щодо одержаних авансів на відрядження та господарські потреби, з одного боку, та встановленого ліміту грошей у касі, з іншого боку. Позитивна різниця такого розрахунку свідчить про перевищення ліміту грошей у касі й підлягає перерахуванню в дохід бюджету як штрафні санкції. Перевіряючи цільове використання грошей потрібно за датами та сумами порівняти дані про їх цільове призначення, визначене в чеках при одержанні грошей, з даними про фактичне їхнє використання на підставі видаткових касових ордерів.

Дата добавления: 2014-01-05