Налоговая система и налоговая политика. Классификация налогов

Классификация налогов

Все налоги объединяются в соответствующие группы, которые классифицируются по определенным признакам:

1.по объектам налогообложения (по экономическому содержанию):

- налоги на доходы – это обязательные платежи, объектом обложения которых являются доход или прибыль, которые получены в течение определенного промежутка времени (подоходный налог, налог на прибыль);

- налоги на потребление – обязательные платежи, которые уплачиваются юридическими и физическими лицами в процессе потребления конкретных товаров.

- налоги на имущество – обязательные платежи, которые уплачиваются владельцами движимого или недвижимого имущества.

2.по способу взаимодействия плательщика и государства:

- прямые – денежные отношения, возникающие между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Их объемы зависят от налоговой базы;

- косвенные (непрямые) – субъект налога – продавец товара (услуги), выступает посредником между государством и плательщиком (покупателем). Они устанавливаются в виде надбавки к цене товара. Для отдельного плательщика эти налоги определяются объемом его потребления и не зависят от его дохода.

3.по уровню установления:

- общегосударственные – устанавливаются органами власти и являются обязательными для взимания на всей территории страны;

- местные – устанавливаются местными органами власти и взимаются только на определенной территории.

4.по месту зачисления:

- закрепленные – в полном объеме поступают в определенный бюджет;

- регулированные – зачисляются в разные бюджеты, т.е. распределяются между уровнями бюджетной системы.

Налоговая система – это совокупность установленных в стране налогов и обязательных платежей, которые поступают в бюджеты разных уровней. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся:

- разумное сочетание прямых и косвенных налогов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщика, так и получаемые им доходы. Считается, что в условиях кризиса в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками;

- универсальность налогообложения;

- однократность обложения – один и тот же объект может облагаться одним видом налога только один раз за определенный период;

- научный подход к определению величины ставки налога, т.е. доля изъятия должна быть обоснована, и позволять субъекту налога иметь такой доход, который позволит ему нормально развиваться. В нашей стране нельзя «механически» использовать ставки налогообложения, применяемые в других странах;

- дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов;

- стабильность ставок налогообложения в течение длительного периода;

- использование налоговых льгот;

- четкое разделение налогов по уровням бюджетной системы.

Налоговая политика – это деятельность государства в сфере организации уплаты налогов и других обязательных платежей в централизованные фонды денежных средств государства. Налоговая политика – проводится государством, т.е. она субъективна (есть субъект – государство). Основными критериями налоговой политики являются:

- фискальная достаточность – осуществляя налоговую политику необходимо обеспечить такой объем налоговых поступлений, который является оптимальным в соответствии с экономической политикой.

- экономическая эффективность. Чем выше уровень налогообложения, тем ниже чистый доход хозяйствующего субъекта. Соответственно, хозяйствующие субъекты будут увеличивать объемы производства (а, следовательно, и прибыли) до определенного уровня. Т.е. до тех пор, пока их устраивает величина чистого дохода, остающегося в их распоряжении.

- социальная справедливость.

- стабильность. Стабильность предусматривает стабильность правовой базы.

- гибкость – он предполагает, что вследствие определенных изменений в социально-экономической жизни общества необходимы изменения в приемах, методах и формах государственного регулирования экономики, в частности, в сфере налогов.

Тема 5. Бюджет. Бюджетная система

План темы:

Дата добавления: 2014-01-05