Передача в счет вклада в уставный капитал

Учет выбытия ОС

Внесение ОС в счет вклада в уставный капитал.

1) Отражается согласованная стоимость ОС на основании учредительного договора:

Д 08 – К 75

2) Отражаются затраты, осуществленные сторонними организациями:

Д 08, 19 – К 76

3) Отражаются затраты, осуществленные организацией:

Д 08 – К 70 (69)

4) Приняты ОС к учету:

Д 01 – К 08.

ОС могут выбывать по разным причинам:

1) списание в случае морального или физического износа;

2) ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иных чрезвычайных ситуациях;

3) продажа

4) передача по договорам дарения

5) передача в счет вклада в уставный капитал

6) и другие причины (по договору мены, недостача при инвентаризации, частичная ликвидация и т.д.).

. Продажа.

Продажа осуществляется на основании договора. В адрес покупателя выписывается счет, накладная, счет-фактура. Оформляется Акт о приеме-передаче ОС Ф №ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

1) Д 01/«Выбытие ОС» - К 01

2) Д 02 – К 01/«Выбытие ОС»

3) Списывается остаточная стоимость проданных ОС:

Д 91 - К 01/«Выбытие ОС»

4) Отражается поступление от продажи ОС (признан доход от продажи):

Д 62 – К 91

5) Начисляется НДС В бюджет:

Д 91 – К 68

6) Отражаются расходы, связанные с продажей ОС:

Д 91 – К 60, 76 и т.д.

7) Выявляется и списывается финансовый результат от продажи:

Д 91 – К 99

Д 99 – К 91

Вклады в уставный капитал других организаций называются финансовыми вложениями. Первоначальная стоимость ОС внесенных в счет вклада в УК – их денежная оценка, согласованная учредителями. ОС списываются по остаточной стоимости. Разница между оценкой вклада, согласованной учредителями, и остаточной стоимостью ОС отражается на 91 счете в составе операционных доходов/расходов. Составляется Акт приема-передачи ОС и учредительный договор.

1) Д 01/«Выбытие ОС» - К 01

2) Д 02 – К 01/«Выбытие ОС»

3) Списывается остаточная стоимость ОС:

Д 76 – К 01/«Выбытие ОС»

4) Отражается передача объекта ОС в счет вклада в УК по остаточной стоимости:

Д 58 – К 76

5) Отражается разница между оценкой вклада, согласованной учредителями, и остаточной стоимостью ОС:

а) остаточная стоимость меньше согласованной оценки:

Д 58 – К 91

б) согласованная стоимость меньше остаточной стоимости:

Д 91 – К 58

Нематериальные активы – активы организации, которые не имеют материально-вещественной формы, но могут приносить организации доход.

В соответствии с ПБУ 14/2000 допускается 2 оценки НМА:

ü Первоначальная стоимость – формируется на дату принятия к учету НМА.

ü Остаточная стоимость – представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации (если при начислении амортизации НМА счет 05 «Амортизация нематериальных активов» не используется)..

В бухгалтерском балансе НМА отражаются по остаточной стоимости. Переоценка НМА не предусмотрена, за исключением бюджетных организаций.

Предусмотрено 3 способа начисления амортизации:

1. Линейный способ

2. Способ уменьшаемого остатка

3. Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)

В БУ используется 2 способа отражения амортизационных отчислений по НМА:

1. Амортизационные отчисления отражаются на 05 счете:
Д 25, 26 – К 05

2. Амортизационные отчисления понижают первоначальную стоимость НМА:
Д 25, 26 – К 04

По деловой репутации и организационным расходам используется только 2 способ отражения амортизационных отчислений.

1) При продаже НМА используется 62 счет:

a) доход от продажи НМА:
Д 62 – К 91/1

b) начисляется НДС с цены продажи НМА:
Д 91 – К 68

c) списывается начисленная амортизация по проданному НМА:
Д 05 – К 04

d) списывается остаточная стоимость НМА:
Д 91 – К 04

e) Отражаются дополнительные расходы, связанные с продажей НМА:
Д 91 – К 76

f) Определяется финансовый результат от продажи НМА в составе конечного финансового результата:
прибыль Д 91 – К 99
убыток Д 99 – К 91

2) При передаче НМА в счет вклада в УК используется счет 58 «Финансовые вложения»:

a) списывается начисленная амортизация:
Д 05 – К 04

b) списывается остаточная стоимость НМА:
Д 58 – К 04

c) отражается разница между оценкой, согласованной с учредителями, и остаточной стоимостью:
больше Д 58 – К 91
меньше Д 91 – К 58

1. В НУ используются 2 метода начисления амортизации:
- линейный
- нелинейный

2. Расходы на НИОКР в НУ включаются в состав прочих расходов в течение 3 лет (в БУ 5 лет). Если расходы на НИОКР не дали положительного результата, они также включаются в состав прочих расходов в НУ, но в размере не более 70% от фактических расходов.

Дата добавления: 2014-01-05