Касса за 5 мая 2002 г

АКТ

АКТ

инвентаризации наличных денежных средств

Акт составлен комиссией, которая установила следующее;

наличных денег ________ руб. ___ коп.

Итого фактическое наличие на сумму_______ руб. ____ коп.

По учетным данным на сумму ___________ руб. ____ коп.

Результаты инвентаризации: излишек ______ руб.____коп.

недостача _____ руб.____коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного № _______

расходного № _______

4. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 21

При инвентаризации кассы обнаружено, что в кассе не хватает 20 000 руб. Кассир внес деньги в кассу.

1. Какими бухгалтерскими записями следует отразить данные ревизии?

2. В каких регистрах бухгалтерского учета отразится данная операция?

3. На основании каких документов будут сделаны бухгалтерские записи?

Задача 22

Организация передала инкассаторам банка денежную выручку в размере 300 000 руб. На следующий день на расчетный счет банка поступило 290 000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи:

Д 76-1 - К 50 -300 000 руб.;

Д 51 - К 76-1 - 290 000 руб.

Попытки бухгалтера добиться зачисления на расчетный счет недостающей суммы не привели к достижению результата. Бухгалтер написал служебную записку на имя руководителя организации и сделал запись:

Д 91-К 76-1-10 000 руб.

На служебной записке руководитель организации поставил резолюцию: «Юристу организации принять меры к возвращению денежных средств». Претензионная работа, проведенная юристом, дала результаты: денежные средства поступили на расчетный счет через 90 дней.

Бухгалтер сделал запись:

Д 51-К 91-10 000 руб.

Ревизор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» нет обязанности банка уплатить организации процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств. В акте ревизор оценил ущерб, причиненный организации, следующим образом:

10 000 руб. х 24% (учетная ставка Банка России): 100%: 365 дн. х 90 дн. = 592 руб.

Кроме того, в акте было обращено внимание на неправильное использование счетов бухгалтерского учета.

1. Напишите правильные бухгалтерские проводки.

2. Какими нормативными документами пользовался ревизор для оценки ущерба? Оцените правильность применения данного расчета и его правомерность.

3. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?

Задача 23

На химическом предприятии ревизор и кассир провели проверку наличных денег в кассе но состоянию па 6 июня 2002 г. При проверке кассир предъявил денежные знаки:

1000 руб. - 5 шт.; 500 руб. —15 шт.;

100 руб. - 20 шт.; 50 руб. - 300 шт.; 10 руб. - 180 шт.; 5 руб. - 10 шт.;

расписку на выдачу денег из кассы генеральному директору в сумме 25 000 руб., а также документы: приходные ордера - на сумму 13 560 руб.; расходные ордера - на сумму

47 510 руб.

Остаток денег в кассе па б июня 2002 г. - 90 300 руб.

1. На основе приведенных данных составьте акт инвентаризации денежных средств по форме № ИНВ-15.

инвентаризации наличных денежных средств

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

наличных денег ________ руб. ___ коп.

Итого фактическое наличие на сумму ______ руб. ____ коп.

По учетным данным на| сумму ____________ руб. ____ коп.

Результаты инвентаризации: излишек ______ руб.____коп.

недостача ______ руб. ____ коп.

1. Какие нарушения вы можете отразить в акте ревизии? Обоснуйте свои выводы ссылками на нормативные документы.

2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 24

При ревизии кассовых операций в столовой ревизор установил следующее.

Сальдо по счету 57 «Переводы в пути» па 1 февраля 2004 г. составило 25 000 руб., что подтверждается данными бухгалтерского учета и баланса. В препроводительной ведомости за 31 марта 2004 г. значится сумма сданных в Сбербанк денег — 24 500 руб.

Отделением Сбербанка составлен акт на недовложение денег в инкассаторскую сумку на 500 руб. Бухгалтером столовой на указанную сумму недостачи денег в инкассаторской сумке была сделана следующая запись:

Д 76-4 - К 57 - 500 руб. После ревизии кассир внес деньги в кассу.

1. Какое замечание следует написать в акте ревизии?

2. Сделайте бухгалтерские записи.

Задача 25

Водитель получил под отчет денежные средства в размере 100 руб. на командировку в другой город, срок командировки с 5 февраля по 7 февраля. 15 февраля водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены чек АЭС на сумму 240 руб., командировочное удостоверение, служебная записка экспедитора о предоставлении водителю на время командировки полученных экспедитором на командировочные расходы денежных средств в сумме 140 руб. для приобретения бензина. Решением технической службы признан перерасход бензина па сумму 40 руб. Распоряжением руководителя организации перерасход отнесен на счет водителя.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Д 71 — К 71 — 140 руб. — переданы подотчетные средства от экспедитора водителю;

Д 10 — К 71 — 240 руб. — приобретен бензин водителем;

Д 20 — К 10 — 240 руб. — списана стоимость бензина на себестоимость.

1. Какие замечания можно отразить в акте ревизии в данной ситуации?

2. Укажите формы первичных документов по оформлению командировочных расходов.

3. Сделайте бухгалтерские записи по акту ревизии.

Задача 26

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

• список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указаны фамилия системного администратора А.Ю. Соколова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

• авансовый отчет от 25 июля 2004 г. от А.Ю. Соколова. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2900 руб.;

• расходный кассовый ордер № 22 от 5 июля 2004 г. на А.Ю. Соколова на сумму 2900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»;

• кассовый лист от 5 июля 2004 г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер № 22 на сумму 2900 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано — 71;

• журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2900 руб. отнесена в дебет счета 26.

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Соколова по авансовому отчету № 22 от 5 июля 2004 г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 2900 руб. из заработной платы А.Ю. Соколова. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Соколовым суммы 2900 руб. в кассу организации. А.Ю. Соколов деньги в кассу внес.

1.Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов?

2. Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте ревизии?

3. Сделайте проводки по итогам ревизии.

Задача 27

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

• список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором есть фамилия офис-менеджера П.Н. Петухова, работающего в организации по совместительству. Вид расходов П.Н. Петухова — хозяйственный инвентарь;

. авансовый отчет № 22 от 10 июня 2004 г. от П.Н. Петухова. К авансовому отчету приложен товарный чек без номера от 11 июня 2004 г. на сумму 7900 руб., в котором указано: «Телефонные аппараты — 4шт.», чек ККМ на сумму 7900 руб. от 10 июня 2004 г. В авансовом отчете сделана запись: Д 26 — К 71 — 7900 руб.;

• авансовый отчет № 26 от 14 июня 2004 г. от П.Н. Петухова. К авансовому отчету приложена квитанция к приходному кассовому ордеру на сумму 3000 руб., в том числе НДС — 500 руб., накладная № 2431 от 14 июня 2004 г. (стол — 1 шт.). В авансовом отчете сделаны записи:

Д 26 - К 71 - 2500 руб., Д 68 - К 71 - 500 руб.;

• расходный кассовый ордер № 12 от 24 мая 2004 г. на П.Н. Петухова на сумму 10 900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы». К расходному кассовому ордеру приложено заявление с просьбой выдать 10 900 руб. на приобретение телефонов, стола и запасных частей к ксероксу. В расходном кассовом ордере указан дебет корреспондирующего счета — 71.

При инвентаризации, проведенной в ходе ревизии, выяснилось, что телефоны и стол, приобретенные П.Н. Петуховым, не числятся в бухгалтерском учете и их нет в наличии.

По итогам ревизии П.Н. Петухов был уволен, сумма 10 900 руб. была удержана при оформлении окончательного расчета.

1. Какие нарушения отметил ревизор в акте ревизии по итогам проверки представленных документов?

2. Нарушение каких положений бухгалтерского учета привело к таким итогам инвентаризации?

3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 28

При проверке представительских расходов ревизор изучил приказ руководителя организации о проведении переговоров с представителем другой организации, прибывшим из Казахстана. Согласно приказу ответственным за мероприятие назначен начальник отдела сбыта Г.Д. Востриков, который должен был представить отчет о встрече. Из отчета следовало, что Г.Д. Востриков потратил денежные средства на:

оплачу проживания прибывшего представителя — 6000 руб.;

авиабилет до Акмалы — 4500 руб.;

ксерокопирование коммерческого предложения для представителя — 1000 руб.;

обед в ресторане «Савой» — 7000 руб.;

посещение «Экспоцентра» — 400 руб.;

аренду автомобиля представительского класса — 3900 руб.

Все расходы подтверждены правильно оформленными расходными первичными документами.

Ревизор сделал вывод, что расходы на оплату проживания, приобретение авиабилета и прочие расходы необоснованны. Такие расходы противоречат п. 1 приказа Минфина России от 15 марта 2000 г. № 2бн. Они не могут быть отнесены к представительским расходам и должны рассматриваться как отвлечение средств организации. Общая сумма отвлечения денежных средств организации — 11 500 руб. Собственник, инициировавший проведение ревизии, посчитал данную сумму прямым ущербом, причиненным организации руководителем, утвердившим отчет о представительских расходах. Согласно заключенному договору с руководителем с последнего была удержана сумма 11 500 руб. при начислении вознаграждения.

1. Оцените действия ревизора.

2. Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 29

Работник организации пользовался в командировке услугами гостиницы. В счете из гостиницы указано, что в оплату включены:

• стоимость номера — 1500 руб.;

• пользование телевизором — 200 руб.;

• пользование холодильником — 100 руб.;

• завтрак — 300 руб.;

• обслуживание в номере (ужин) — 900 руб.;

• услуги массажного кабинета — 1200 руб.

Организация возместила работнику все расходы по данному счету. По итогам ревизии часть расходов признана неправомерно выплаченными и удержана из заработной платы.

1. Какие затраты включаются в состав командировочных

расходов?

2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

3. Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет командировочных расходов?

Задача 30

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор ознакомился со следующими документами:

• авансовым отчетом от 18 мая 2004 г. № 25 А.В. Мазятова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 17 января 2004 г. на сумму 1500 руб. (в графе «Наименование ТМЦ» — калькуляторы 2 шт.). Авансовый отчет проверила и приняла бухгалтер С.В. Стрелкина;

• журналом-ордером за май 2004 г. № 7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 29 мая 2003 г. А.В. Мазятову проставлена сумма 1500 руб., выданная по расходному кассовом) ордеру № 23, и отнесена в дебет счета 10.

Сличив дату товарного чека и авансового отчета, ревизор решил проверить записи в расходном кассовом ордере № 23.

Расходный кассовый ордер № 23 выписан на бухгалтера С.В. Стрелкину, где она расписалась в получении денежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление

С.В. Стрелкиной с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1500 руб. Заявление содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.

Расходный кассовый ордер № 23 зарегистрирован в кассовой книге на бухгалтера С.В. Стрелкину.

В акте ревизии ревизор отметил хищение 1500 руб. бухгалтером С.В. Стрелкиной. Бухгалтер внесла деньги в кассу.

1. Какие нарушения в документах создали условия для хищения?

2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 31

Согласно коллективному договору организация выплачивает своим сотрудникам суточные, установленные Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93, и дополнительно 50% сверх установленных норм.

1. Включаются ли эти суммы в состав командировочных расходов?

2. Сделайте правильные бухгалтерские записи по начислению и выплате суточных в соответствии с коллективным договором.

Задача 32

Работник организации выехал в Польшу 5 апреля 2004 г., пересек границу

6 апреля, 7 апреля пересек границу с Чехией, откуда 8 апреля в 5 часов утра вылетел в Москву, где расположен офис организации. Работнику выплачены суточные в размере 3000 руб.

Справочно: размер суточных: Польша — 56 дол. США, Чехия — 57 дол. США, Россия — 100 руб.; курс 31 руб. за 1 дол. В организации нет локального нормативного акта, регулирующего выплату суточных при командировках.

1. Какими нормативными актами должен руководствоваться ревизор?

2. Рассчитайте суточные.

3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам расчета суточных.

Задача 33

Начальник отдела снабжения В.А. Силаев был командирован на 15 дней в г. Ухту. Отметки на командировочном удостоверении:

«Выехал из г. Москвы 5 апреля 2004 г.»;

«Прибыл в г. Ухту 5 апреля 2004 г.»;

«Выехал из г. Ухты 17 апреля 2004 г.»;

«Прибыл в г. Москву 19 апреля 2004 г.».

В.А. Силаеву оплачены командировочные расходы в следующих размерах:

стоимость авиабилета до г. Ухты — 3750 руб. (билет от 5 апреля 2004 г.);

стоимость проезда в г. Москву поездом — 1800 руб. (билет утерян, приложено заявление);

постельные принадлежности — 56 руб.;

суточные — 1500 руб.;

проживание в гостинице — 9750 руб.;

бронирование гостиницы — 480 руб.;

пользование телевизором — 560 руб.;

нахождение в зале специального назначения вокзала г. Ухты на основании квитанции — 600 руб.

Отчет проверен, принят бухгалтером М.Ю. Романюк и утвержден директором организации А.Ю. Грибковым 20 апреля 2004 г.

В возмещение перерасхода из кассы было выплачено 18 496 руб. Эта сумма отнесена на счет «Общехозяйственные расходы».

В организации нет локального нормативного акта, содержащего перечень командировочных расходов и норм расходов.

1. Какими нормативными актами должен руководствоваться ревизор?

2.Рассчитайте командировочные расходы, подлежащие оплате В.А. Силаеву. Рассчитайте командировочные расходы, не подлежащие оплате, обоснуйте это решение ссылками на нормативные документы.

3.Сделайте бухгалтерские записи по итогам расчета.

Задача 34

В ходе ревизии расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующую ситуацию.

Экономист организации И.Ю. Ракшеев был командирован на 5 дней в г. Каширу. Отметки на командировочном удостоверении:

«Выехал из г. Москвы 15 марта 2004 г.»;

«Прибыл в г. Каширу 15 марта 2004 г.»;

«Выехал из г. Каширы 19 марта 2004 г.»;

«Прибыл в г. Москву 19 марта 2004 г.».

П.Ю. Ракшееву оплачены командировочные расходы в следующих размерах:

стоимость проезда от г. Москвы до г. Каширы — 56 руб. (билет от 15 марта 2004 г.);

стоимость проезда от г. Каширы до г. Москвы — 56 руб. (билет от 18 марта 2004 г.);

суточные — 500 руб. (100 руб. х 5 дн.).

Задание но командировке выполнено, отчет проверен бухгалтером М.Ю. Романюк и утвержден директором организации А.Ю. Грибковым 22 марта 2004 г.

В возмещение перерасхода из кассы было выплачено 612 руб. ц отнесено на счет 44 «Расходы на продажу».

1. Назовите формы документов, которыми оформляются служебные командировки.

2.Рассчитайте командировочные расходы, подлежащие оплате И.Ю. Ракшееву. Рассчитайте командировочные расходы, не подлежащие оплате.

3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам расчета.

Задача 35

В январе 2004 г. была проведена ревизия организации. Программой ревизии предусмотрена проверка нематериальных активов. По данным бухгалтерского учета на 1 января 2004 г. на счете 04 числится сумма 100 800 руб., на счете 05 -16 800 руб.

Ревизору были представлены следующие документы:

• карточка № 1 учета нематериальных активов;

• платежное поручение № 34 от 20 июня 2004 г. — 5000 руб. (регистрационный сбор за регистрацию лицензионного договора управлению лицензий и договорных отношений Роспатента);

• платежное поручение № 33 от 20 июня 2004 г. — 65 800 руб., кроме того, НДС 13 160 руб. ОАО «Трактор» по лицензионному договору;

• платежное поручение № 32 от 20 июня 2004 г. — 10 000 руб., кроме того, НДС 2000 руб. ЗАО «Патентовед» за услуги комиссионера;

• платежное поручение № 31 от 20 июня 2004 г. — 20 000 руб., кроме того, 4000 руб. ЗАО «Финансы» за консультационные услуги;

• решение о регистрации лицензионного договора № 10204 от 1 августа 2004 г.

В акте проверки ревизор отметил, что не хватает акта приема-передачи объекта основных средств по форме № ОС-1, отчета и акта об оказании консультационных услуг, отчета консультанта. Первоначальная стоимость признана ревизором без стоимости услуг, оказанных консультантом; отмечено, что в 2002 г. (в июле) излишне начислена амортизация по данному объекту нематериальных активов.

1. Какие первичные документы подтверждают правомерность отражения в учете нематериального актива, полученного по лицензионному договору?

2. Каким документом установлен срок полезного использования в 36 месяцев?

3. В каких регистрах бухгалтерского учета отражаются нематериальные активы, полученные по лицензионному договору?

4. В каком регистре начислялась помесячно амортизация права использования изобретения (патент № 2094245)?

5. Правильно ли ревизор сделал вывод о первоначальной стоимости права на изобретение по патенту № 2094245 в сумме 80 800 руб.?

6. Правильно ли ревизор определил излишне начисленную сумму износа?

7. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 36

В мае 2004 г. была проведена ревизия организации. Программой ревизии предусмотрена проверка нематериальных активов. По данным бухгалтерского учета на 1 мая 2004 г. на счете 04 «Нематериальные активы» — 240 000 руб., на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» - 12 000 руб.

Ревизору были представлены следующие документы.

Плановые документы:

• сметный расчет на создание товарного знака от 14 января 2002 г. на общую стоимость работ 270 000 руб., в том числе:

— заработная плата юриста — 40 000 руб.;

— начисления на заработную плату— 14 400 руб.;

— дизайнерские работы подрядчика — 180 000 руб.;

— сбор за регистрацию товарного знака — 5600 руб.;

— накладные расходы — 20 000 руб. Документы, подтверждающие фактический расход:

• платежное поручение № 215 от 20 ноября 2004 г. на сумму 5600 руб. — регистрационный сбор за регистрацию товарного знака;

Получатель платежа — Высшая патентная палата Роспатента;

• акт сдачи-приемки работ ЗАО «Дизайнер» на сумму 150 000 руб. кроме того, НДС

30 000 руб.;

• за 12 месяцев 2004 г. расчетно-платежные ведомости формы № Т-49, заработная плата юриста - 40 000 руб., начисления на заработную плату — 14 400 руб.;

• за 12 месяцев 2004 г. ведомость № 18 «Затраты по капитальным вложениям», раздел «Нематериальные активы», общехозяйственные расходы — 20 000 руб.

Другие первичные документы:

• свидетельство № 13456 от 4 декабря 2004 г.;

• карточка № 2 учета нематериальных активов;

• акт приема-передачи объекта основных средств по форме №ОС-1;

• решение комиссии, созданной в организации для определения срока полезного использования товарного знака, от 4 декабря 2004 г. № 1.

В акте ревизии ревизор выделил следующие нарушения: завышена первоначальная стоимость товарного знака на сумму 150 000 руб., отсутствует документ, подтверждающий факт осуществления расходов на сумму 20 000 руб., накладные (общехозяйственные) расходы не включаются в стоимость создаваемых нематериальных активов. Излишне начислена амортизация на 2000 руб. за декабрь 2003 г., на 5000 руб. - за 2004 г., так как срок полезного использования товарного знака 20 лет определен нормативными актами. Решение комиссии, созданной в организации, противоречит этим документам.

1. Какими нормативными и первичными документами определяется правомерность отражения в учете создаваемого организацией товарного знака?

2. Оцените действия ревизора по непризнанию срока полезного использования товарного знака 10 лет, определенного решением комиссии.

3. Оцените решение ревизора о признании излишне начисленной суммы амортизации в размере 2000 руб. за декабрь 2003 г.

4. Правильно ли ревизор сделал вывод о первоначальной стоимости товарного знака?

5. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 3 7

Проверка ревизором нематериальных активов выявила следующее. По состоянию на 1 января 2004 г. на счете 04 «Нематериальные активы» - 120 000 руб., на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» - 26 000 руб. В карточке учета нематериальных активов по форме № НМА-1.записано:

Наименование графы Содержание графы

Наименование нематериального актива Компьютерная программа «1С»

Первоначальная стоимость 120 000 руб.

Дата постановки на учет 5 ноября 2001 г.

Срок полезного использования 60 месяцев

Способ приобретения По договору о передаче прав

Документ о регистрации

Ревизор изучил договор о передаче прав. В разделе «Предмет договора» значится: «Передается на машинном носителе экземпляр программного обеспечения и права на его использование». В разделе «Стоимость» значится «120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб.». В акте ревизор отметил неправомерность учета в составе нематериальных активов компьютерной программы «1С» и как следствие — завышение себестоимости продукции в декабре 2001 г. и амортизации нематериального актива на сумму 26 000 руб. в 2002 г.

1. Оцените акт ревизии.

2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 37

В ходе инвентаризации установлено, что основное средство — автомобиль (балансовая стоимость — 90 000 руб., начислена амортизация — 40 000 руб.), числящийся на балансе и находящийся в цехе, фактически разобран на запасные части и не пригоден к эксплуатации. Председатель инвентаризационной комиссии сделал вывод, что недостача отсутствует, но стоимость основного средства необходимо уменьшить до балансовой стоимости имеющихся в наличии запасных частей (32 000 руб.). Для оценки технического состояния автомобиля по решению инвентаризационной комиссии были привлечены специалисты-эксперты: начальник технического отдела организации и начальник отдела снабжения. По итогам инвентаризации составлена инвентаризационная опись по форме № ИНВ-10 и сличительная ведомость по форме № ИНВ-19.

a) Отразите результаты инвентаризации.

b)Дайте оценку действиям председателя инвентаризационной комиссии и отдельно инвентаризационной комиссии.

c) Правильно ли использованы типовые формы по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и номер типовой формы первичных документов, которые необходимо было использовать.

Задача 38

При проверке ранее проведенных инвентаризаций был выявлен следующий факт: обнаружен неработающий измерительный прибор стоимостью 15 000 руб., испорченный по вине материально ответственного лица. По результатам инвентаризации были сделаны следующие проводки:

Д02 — К01 — 12 000 руб. — определена остаточная стоимость измерительного прибора;

Д 94 — К 01 — 3000 руб. — списана остаточная стоимость измерительного прибора;

Д 73 — К 94 — 3000 руб. — отнесено на расчеты с персоналом;

Д 50 — К 73 — 3000 руб. — внесено в кассу виновным лицом.

a) Укажите ошибки.

b) Сделайте правильные бухгалтерские проводки.

Задача 39

На балансе организации с 1947 г. числятся три фрезерных станка стоимостью 40 000 руб. каждый, станки полностью амортизированы. По результатам инвентаризации они признаны неработающими, требующими ремонта. Ремонт не может быть проведен, так как невозможно достать запасные части к станкам.

a) Какие записи можно сделать в акте ревизии?

b) Какие проводки будут сделаны по итогам инвентаризации?

c) Какие особенности возникают при инвентаризации основных средств, не подлежащих восстановлению?

Задача 40

Согласно акту о списании объекта основных средств по форме Ns OC-4 были проведены следующие операции по списанию карусельного станка:

Д02 — К01 — 150 000 руб. — списана амортизация;

Д 91 — К 01 — 10 000 руб. — списана первоначальная стоимость;

Д 26 — К 60 — 9000 руб. — отражены расходы по списанию;

Д 10 — К 99 — 2500 руб. — оприходованы запчасти.

Станок списан как не подлежащий ремонту. Акт подписан комиссией в составе главного инженера, мастера и начальника цеха. Найдите ошибки в бухгалтерском учете и в действиях должностных лиц.

Задача 41

В организации был проведен капитальный ремонт пресса усилием 1000 т. Согласно договору ремонт должен был проводиться в сроки с 18 марта по 12 апреля силами подрядной организации. Фактически ремонт проводился с 18 марта по 18 апреля. Увеличение срока произошло из-за простоя рабочих в связи с отсутствием необходимых запчастей, которые по условиям договора обязана была приобрести подрядная организация. Для сокращения простоя организация-заказчик приобрела необходимые запчасти и передала их для ремонта, оформив следующие проводки:

Д 10-К 60-7000 руб.;

Д 19-К 60-1400 руб.;

Д 20-К 10-7000 руб.

На фактическую стоимость ремонта, предъявленную подрядчиком, была сделана следующая проводка: Д 20-К 60-56 640 руб.

В ходе ревизии была проведена проверка плановых и фактических расчетов, которые представил подрядчик.

(руб)

Показатели	Сметная стоимость	Фактическая стоимость	Отклонения
Материалы	28 000	28 000
Заработная плата с начислениями	13 500	16 200	2 700
Амортизация		3 000
Итого	44 500	47 200	2 700
Накладные расходы (20%)		9 440
Всего	53 40О	56 640	3 240

Ревизор не признал обоснованность удорожания стоимости произведенного ремонта и сделал свой расчет.

a) Сделайте расчет обоснованных затрат подрядчика

b)Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 42

При сверке ревизором приходных ордеров по оприходованию зеркал для производства мебели с товарно-транспортными накладными были обнаружены расхождения. По товарно-транспортным накладным поступило 2000 м2 зеркал по цене 100 руб. за 1 м, по приходным ордерам поступило 1950 м2. Договором с поставщиком зеркал предусмотрена норма боя при транспортировке 1%. Бухгалтерия отнесла стоимость боя на увеличение цены поставки.

По расчетам ревизора организация понесла убытки, которые должен возместить поставщик. Поставщик признал обоснованность расчетов и в счет стоимости боя сверх норм поставил 30 м2 зеркал.

a) Сделайте расчет убытка.

b)Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

c) Каким первичным документом оформляется бой, выявленный при приемке ТМЦ? В каких еще случаях оформляется данный документ?

Задача 43

В ходе проведения ревизии выявлено, что данные документов отдела снабжения отличаются от данных центрального склада по комплектам мебельной фурнитуры. За проверяемый период на центральный склад поступило 1000 комплектов по цене 300 руб. В учете центрального склада такие комплекты не числились. Из объяснительной записки заведующего центральным складом следует, что эти комплекты не приходуются на центральном складе, так как сразу поступают в цех по производству шкафов, что оформляется следующей проводкой:

Д 20 - К 60. Инвентаризация в цехе выявила 200 комплектов мебельной фурнитуры в кладовой.

a) Какие документы необходимо было изучить в отделе снабжения и на центральном складе для получения выводов об отсутствии учета мебельной фурнитуры на центральном складе?

b)Документ какой формы необходимо использовать для инвентаризации ТМЦ в кладовой цеха?

c) Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 44

В ходе ревизии организации была проведена инвентаризация кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств по форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 900 руб. Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование ревизора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 руб., по остальной части недостачи ревизор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.

a) Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

b)Правильно ли ревизор использовал типовую форму по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и типовой номер нужной формы.

c) Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.

Задача 45

Ревизор и кассир провели проверку наличных денежных средств в центральной кассе цементного завода 5 мая 2002 г.

При проверке было выявлено фактическое наличие денег в сумме 320 210 руб. Остаток денег в кассе на начало дня 5 мая — 640 700 руб.

Кассир 5 мая 2002 г. предъявил ревизору следующие документы: приходный кассовый ордер № 135 — на сумму 5850 руб. (возврат подотчетной суммы И.И. Ивановым), приходный кассовый ордер № 136 — на 1300 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Привет»), расходный кассовый ордер N» 89 — на сумму 6500 руб. (выдано под отчет И. П. Степанову), платежную ведомость по форме № Т-53 на выдачу заработной платы в срок с 5 мая 2002 г. по 6 мая 2002 г. на сумму 551 660 руб. На момент ревизии по платежной ведомости выдано 320 000 руб.

a) Назовите формы первичных документов по учету кассовых операций.

b)На основании приведенных данных составьте отчет кассира за 5 мая.

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета	Приход	Расход
	Остаток на начало дня			X
Итого за день Остаток на конец дня В том числе на заработную плату

с) Составьте акт инвентаризации кассы по форме № ИНВ-15.

АКТ

инвентаризации наличных денежных средств Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

наличных денег ______ руб. ____ коп.

Итого фактическое наличие на сумму_____руб.___коп.

Но учетным данным на сумму руб.___коп.

Результаты инвентаризации; излишек____руб.____коп.

недостача___________ руб._ коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного №_____расходного №____

d) Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 46

Водитель получил под отчет денежные средства в размере 100 руб. на командировку в другой город, срок командировки с 5 февраля по 7 февраля. 1S февраля водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены чек АЗС на сумму 240 руб., командировочное удостоверение, служебная записка экспедитора о предоставлении водителю на время командировки полученных экспедитором на командировочные расходы денежных средств в сумме 140 руб. для приобретения бензина. Решением технической службы признан перерасход бензина на сумму 40 руб. Распоряжением руководителя организации перерасход отнесен на счет водителя. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Д71—К71 — 140 руб. — переданы подотчетные средства от экспедитора водителю;

Д 10 — К 71 — 240 руб. — приобретен бензин водителем;

Д 20 — К 10 — 240 руб. — списана стоимость бензина на себестоимость.

a) Какие замечания можно отразить в акте ревизии в данной ситуации?

b)Укажите формы первичных документов по оформлению командировочных расходов.

c) Сделайте бухгалтерские записи по акту ревизии.

Задача 11

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

• список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указаны фамилия системного администратора АЛО. Соколова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

• авансовый отчет от 25 июля 2003 г. от А.Ю. Соколова. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2900 руб.;

•расходный кассовый ордер № 22 от 5 июля 2003 г. на А.Ю. Соколова на сумму 2900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»;

•кассовый лист от 5 июля 2003 г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер № 22 на сумму 2900 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано — 71;

•журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2900 руб. отнесена в дебет счета 26.

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Соколова по авансовому отчету № 22 от 5 июля 2003 г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 2900 руб. из заработной платы А.Ю. Соколова. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Соколовым суммы 2900 руб. в кассу организации. А.Ю. Соколов деньги в кассу внес.

a) Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов?

b) Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте ревизии?

c) Сделайте проводки по итогам ревизии.

Задача 47

Работник организации пользовался в командировке услугами гостиницы. В счете из гостиницы указано, что в оплату включены:

•стоимость номера— 1500 руб.;

•пользование телевизором — 200 руб.;

•пользование холодильником — 100 руб.;

•завтрак — 300 руб.;

•обслуживание в номере (ужин) — 900 руб.;

•услуги массажного кабинета — 1200 руб.

Организация возместила работнику все расходы по данному счету. По итогам ревизии часть расходов признана неправомерно выплаченными и удержана из заработной платы.

a) Какие затраты включаются в состав командировочных расходов?

b) Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

c) Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет командировочных расходов?

Задача 48

В карточках учета основных средств числятся:

вагон-дом, дата выпуска — 1 июля 1991 г., заводской номер — 254372, зарегистрирован по акту № 14 по форме № МХ-1 от 7 ноября 1998 г., стоимость - 24 925 руб.;

графопостроитель, дата выпуска — 1 ноября 1996 г., заводской номер — 03044256, номер паспорта — 03044256, инвентарный номер — 45111/01, стоимость-40 210 руб.;

принтер HP 16, дата выпуска—26 декабря 2001г., заводской номер — 423432, номер паспорта — 423432, инвентарный номер — 45250/01, стоимость — 2919 руб.;

сканер «Mustek», дата выпуска — 26 декабря 2001 г., заводской номер — 374522, номер паспорта — 374522, инвентарный номер — 45251/01, стоимость - 3963 руб.

счетчик купюр «Magner», дата выпуска — 1 ноября 1994 г., заводской номер—2436752, номер паспорта—2436752, инвентарный номер — 45173/01, стоимость -4998 руб.

Проведена инвентаризация основных средств, составлена опись имеющихся в наличии основных средств: вагон-дом — 1; графопостроитель — 1; принтер HP 16 — 1; счетчик купюр «Magner» — 1.

a) Укажите, в карточках какой формы следует вести учет данных объектов основных средств.

b)Укажите минимально необходимую периодичность инвентаризации основных средств, а также случаи, при которых проведение инвентаризации обязательно.

c) Заполните аналитические таблицы инвентаризационной описи основных средств по форме № ИНВ-i (табл. 9.1.3а) и сличительной ведомости по форме Ла ИНВ-18 (табл. 9.1.36).

d)Отразите бухгалтерскими записями итоги инвентаризации. Износ недостающего объекта основных средств составляет 60%.

Задача 49

В ходе ревизии операций с векселями ревизор установил, что в ревизуемый период организация совершила операцию по обмену векселя Сбербанка России номинальной стоимостью 500 000 руб. на 10 векселей ОАО «Смелый» номинальной стоимостью 50 000 руб. каждый. Векселя ОАО «Смелый» не были зарегистрированы в книге учета ценных бумаг. В объяснительной записке начальник финансового отдела пояснил, что данные векселя являются расчетными и в связи с этим не подлежат регистрации в книге учета. Операция совершена с целью оперативного использования ценных бумаг. В бухгалтерском учете выбытие векселей Сбербанка России и поступление векселей ОАО «Смелый» на момент ревизии не были отражены.

a) Каким образом ревизор смог выявить операцию по обмену векселей?

b) Оцените обоснованность операций по обмену векселей и объяснительную записку начальника финансового отдела.

c) Сделайте бухгалтерские записи по движению векселей.

Задача 50

При ревизии товаров на складе было выявлено, что их учет ведется с использованием журнала учета товаров на складе по форме № ТОРГ-18. Журнал ведется материально ответственным лицом по поставщикам, ассортименту, количеству и цене. Записи в журнал проводятся на основании счетов-фактур. Какие правила ведения документов в торговле нарушены?

Дата добавления: 2014-01-05