КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Проверка операций по текущему (расчетному) счету в банкеТема 6 Ревизия операций по счетам в банке Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций Кодекс РБ «Об административных правонарушениях» ГЛАВА 11. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ, РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Статья 11.7. Нарушение порядка ведения кассовых операций Нарушение порядка ведения кассовых операций 1. Нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте сверх установленных обслуживающими банками лимитов остатков касс либо в несоблюдении срока возврата неиспользованных наличных денежных средств в белорусских рублях, выданных под отчет на командировочные или другие предстоящие расходы, – влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин. (10-30БВ); 2. Нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении установленных обслуживающими банками сроков сдачи наличных денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки сверх установленных обслуживающим банком размеров использования выручки, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки без разрешения обслуживающего банка, – влечет наложение штрафа в размере от пятнадцати до пятидесяти базовых величин .(15-50БВ); 3. Иные нарушения должностным лицом либо кассиром юридического лица или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, кроме нарушений, предусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, – влекут наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин (до 20БВ). За нарушение порядка расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами влечет наложение штрафа на юр. лицо в размере 100% от суммы платежей. Проверку данного вопроса могут проводить специалисты Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, обсуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др. Целью проверки операций по счетам в банках является установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете. Проверка проводится сплошным способом. Основными задачами проверки операций по счетам в банках являются: проверка наличия и функционирования счетов в банках на территории Республики Беларусь и за ее пределами; контроль обеспеченности средствами для своевременности расчетов с работниками организации и сторонними лицами; установление целевого характера платежей и эффективности выбранных инструментов, форм и валюты расчетов; установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счетам в банках; проверка правильности учета операций по счетам в банках; контроль своевременности движения денежных средств на счетах в банках и отражения их в бухгалтерском учете. Источниками информации в ходе проверки являются: договора на открытие счетов в банках, бухгалтерский баланс, форма №1, отчет о движении денежных средств (приложение к бухгалтерскому балансу, форма №4), журналы-ордера №2- АПК и 3-АПК и ведомость 25-АПК, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, а также другие документы для учета по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Счет 51 «Расчетный счет». Проверку целесообразно начать с установления количества открытых организацией счетов как в Республике Беларусь, так и за ее пределами. На основании полученных данных устанавливается соответствие организации аналитического и синтетического учета в соответствии с учетной политикой организации в разрезе текущих рублевых, валютных и специальных счетов, а также используемых в платежах валют. Затем устанавливается порядок проведения платежей и правомочность первой и второй подписи на платежных документах, в том числе по периодам смены таких лиц. Следующий этап - пошаговая сверка остатков на счетах по выпискам банков и по учетным регистрам. Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребления. Поэтому необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц с оборотами согласно учетным регистрам. В ходе проверки операций по расчетному счету устанавливается наличие всех выписок банка из лицевых счетов проверяемой организации, правильность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов (номер лицевого счета, дата совершения последней операции, дата совершения текущей операции, номера документа, счета-корреспондента, банка-корреспондента, код вида операции, код валюты, сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту, суммы входящего и исходящего остатка, реквизиты банка, в котором открыт счет). Полнота выписок банка устанавливается следующими способами: • по преемственности дат выписок банка, Аудитору особое внимание следует обращать на возможные переносы рабочих дней по решению правительства на субботу и выходные дни; • подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета • по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии. Далее устанавливается соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый день проверяемого периода с оборотами согласно учетным регистрам. Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, когда они подделываются или прилагаются не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете серьезные злоупотребления. В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, наименования получателя денег и даты совершения операций, исправления перечисленных сумм) требуется провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия, с платежными документами в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках банка суммам, приложенных к ним документов. Такая проверка производится путем сопоставления построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и товарно-транспортных накладных. При этом необходимо убедиться в подлинности копий платежных поручений и требований. Подлинные документы (копии платежных поручений) заверены штампом банка, подписью операциониста банка с указанием даты (число, месяц, год). Необходимо тщательно проверить, не отражались ли в учете расходы как платежи за услуги (отопление, освещение, услуги связи, транспортные, ремонтные работы и др.), а в действительности деньги перечислялись за материальные ценности, которые не приходовались и присваивались. С этой целью проводятся встречные проверки в банке и в соответствующих организациях. Проверяя расходные банковские документы, необходимо группировать в отдельной ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушением договорных условий, что позволит впоследствии проверить полноту отражения их на соответствующих счетах и принятые предприятием меры по взысканию с виновных лиц сумм причиненного ущерба. Осуществляя анализ произведенных по счету платежей и проставленной корреспонденции счетов, можно установить нецелевой характер платежей либо неверную корреспонденцию. В ходе проверки осуществляется контроль правильности ведения аналитического и синтетического учета, соответствия записей в выписках банков записям в журнале-ордере, Главной книге по счету и в отчетности. В процессе проверки устанавливается соответствие остатка на конец месяца в Ж-О-2 АПК остатку, указанному в последней выписке банка за отчетный месяц. После подведения итогов в Ж-О-2 АПК производится его сверка с ЖО- 1,4,6,8,9-АПК и ведомостями 25-АПК, 38-АПК, 40-АПК,41-АПК и др. Кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет» должен соответствовать данным Главной книги. Типичные ошибки: - отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом; - отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций; - несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка; - некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 429; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |