Проверка резервного, добавочного и других фондов, образуемых организацией

Цель проверки - установление законности формирования ре­зервного, добавочного и других фондов, образуемых организа­цией, их целевого использования, правильности отражения в учете.

Задачи проверки:

-проверка правильности их образования в соответствии с действующим законодательством.

- проверка целевого использования средств образованных в организации фондов;

- проверка правильности применяемых схем корреспонден­ции счетов по учету образования и использования средств фондов.

Основными источниками проверки фондов предприятия явля­ются аналитические данные по счетам 81 "Собственные акции (до­ли)", 82 "Резервный фонд", 83 "Добавочный фонд".

При аудите следует учитывать, что сальдо по счету 81 может быть только дебетовое.

При аудиторской проверке акционерных обществ, а также организаций, учредительными документами которых предусмотрено образование резервного фонда, аудитор анализирует записи по счету 82 "Резервный фонд". Данный фонд образуется за счет прибыли средств учредителей.

В ходе проверки необходимо установить обоснованность образования и использования данного фонда. При этом аудитор должен определить:

выполнение условий и наличие соответствующих документов дающих право на образование данного фонда (учредительные документы предприятия; учетная политика, действующие положения, инструкции, законодательные акты);

правильность расчета фондообразующих показателей, применяемых для определения суммы отчислений в фонд. В соответствии учредительными документами проверяется размер прибыли, направляемой в данный фонд;

правильность использования средств резервного фонда. Дан­ный фонд может использоваться на покрытие убытка организации за отчетный год, на погашение облигаций акционерного общества и для расчетов с учредителями.
Аудитором изучаются записи по счету 83 "Добавочный фонд". За­писи по образованию данного фонда включают:

прирост стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявля­емый по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь, — в корреспонденции с де­бетом счетов учета активов

сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного фонда акци­онерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного фонда за счет продажи акций по цене, превы­шающей номинальную стоимость), — в корреспонденции с дебетом счета 75 "Расчеты с учредителями".

При наличии дебетовых записей по данному счету (83) аудитор прове­ряет законность и обоснованность каждой записи, т.к. его использование осуще­ствляется только в исключительных случаях:

— снижения стоимости внеоборотных активов, выявившего­ся по результатам их переоценки;

— увеличения уставного фонда;

— распределения сумм между учредителями организации

До начала проверки операций, связанных с образованием и ис­пользованием резервов, аудитору необходимо выяснить, какие ре­зервы предстоящих расходов и платежей образованы в ревизуемом периоде, каким образом организован учет этих резервов. Для этого аудитор анализирует учредительные документы предприятия, со­поставляя их с действующими законодательными актами. При таком анализе обращается внимание на то, не допускается ли нарушений учетной политики предприятия, когда в течение определенного вре­мени сначала производятся отчисления в резерв на покрытие предстоящих расходов, а затем не производятся. Если такие нарушения имеют место на предприятии, устанавливаются их причины и виновные в этом лица. По счетам 81, 82,83 проверяют ЖО-12 АПК, ведомость 69-АПК.

Дата добавления: 2014-01-05