Федеральный закон от 27 июля 2010 г

Приказ Минфина России от 30 декабря 1996 г. № 112

Тыс. долл.

Выписка из отчета о финансовом положении дочерней

Выписка из отчета о финансовом положении материнской

ПРИМЕР 5.2

Условия: Головное общество Мот в 2008 г. приобрело 75% обыкновенных акций дочерней компании Daug по но­минальной стоимости.

Уставный капитал дочернего общества составляет 500 тыс. долл.; прочий капитал (добавочный, резервный и не­распределенная прибыль) — 300 тыс. долл.

Уставный капитал головного общества составляет 1100 тыс. долл.; прочий капитал (добавочный, резервный и не­распределенная прибыль) — 500 тыс. долл.

Задание: Рассчитать НКД при консолидации капитала и подготовить консолидированный отчет по состоянию на 31.12.2008 г.

Решение:

Таблица 5.4

компании М по состоянию на 31.12.2008 г., тыс. долл.

АКТИВ	ПАССИВ
Статьи	Сумма	Статьи	Сумма
Инвестиции в дочерние общества	375*	Уставный капитал
		Прочий капитал

* Инвестиции в дочернюю компанию составляют: 500 тыс. долл. х 0,75 = 375 тыс. долл.

Таблица 5.5

компании D состоянию на 31.12.2008 г., тыс. долл.

АКТИВ	ПАССИВ
Статьи	Сумма	Статьи	Сумма
		Уставный капитал
		Прочий капитал

Таблица 5.6

Выписка из консолидированного отчета о финансовом положении компании М по состоянию на 31.12.2008 г.,

АКТИВ	ПАССИВ
Статьи	Сумма	Статьи	Сумма
Инвестиции в дочерние обще­ства	—	Уставный капитал	1100*
		Прочий капитал	725**
		нкд	200***

* Уставный капитал консолидированного отчета состав­ляет:

1 -я операция — построчное суммирование: 1100 тыс. долл. + 375 тыс. долл. = 1475 тыс. долл.

2-я операция — элиминирование: 1475 тыс. долл. - 375 тыс. долл. = 1100 тыс. долл.

** Прочий капитал:

500 тыс. долл. + (300 тыс. долл. х 0,75) = 725 тыс. долл.

*** НКД консолидированного отчета составляет: НКД = (УК + ДК + РК + НП) х (1 - ДП) = (500 тыс. долл. + 300 тыс. долл.) х (1 - 0,75) = 200 тыс. долл.

МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность»

Аналоги в России:

«Методические рекомендации

о представлении сводной отчетности»,

№ 208-ФЗ «О консолидированной

финансовой отчетности».

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» устанавлива­ются общие требования к составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности юридическим лицом. Под консолидированной финансо­вой отчетностью понимается систематизированная инфор­мация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового поло­жения группы организаций, определяемой в соответствии с МСФО.

Консолидация отчетности включает следующие этапы:

1) суммирование отчетных данных материнской и до­черних предприятий, входящих в группу;

2) применение техники консолидации (элиминирование внутригрупповой прибыли, взаиморасчетов и прочих опе­раций);

3) расчет гудвилла и неконтролирующей доли и опреде­ление их влияния на консолидированную отчетность.

МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная фи­нансовая отчетность» применяется при составлении и пред­ставлении КФО для группы предприятий, находящихся под контролем материнского предприятия.

МСФО (IAS) 27 содержит следующие определения:

Консолидированная финансовая отчетность (КФО) — это финансовая отчетность группы, представленная как финансовая отчетность единого хозяйствующего субъ­екта.

Группа — материнское предприятие и все его дочер­ние предприятия.

Контроль — это полномочия на управление финансо­вой деятельностью организации таким образом, чтобы получать выгоды от ее деятельности.

Некотролирующая доля (НКД) — часть прибыли или убытка и чистых активов дочернего предприятия, приходящаяся на доли участия в капитале, которыми материнское предприятие не владеет прямо или косвен­но через дочерние предприятия.

Дата добавления: 2014-01-05