Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Отчетность по налогу

В конце года на каждого сотрудника организации составляется справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ.

В справке указываются все доходы, полученные сотрудником организации, облагаемые налогом на доходы физических лиц, доходы, которые этим налогом не облагаются, в справке не отражаются.

Справки о доходах направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации организации ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за прошедшим.

Для обобщения инф-ии о расчетах по опер-иям с дебиторами и Кторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из о/т работников орг-ии в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных док-тов или постановлений судов, и др. предназначен Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и Кторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и Кторами» могут открываться следующие субсчета: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76-2 «Расчеты по претензиям»; 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Начисление страховых платежей отражается по Кт субсчета 76-1.

Если застраховано имущество, которое используется в произ-венной деят-ти орг-ии, то суммы страховых платежей включаются в с/с прод-ии (работ, услуг) или в состав РНП:

Дт 20 (23, 25, 26, 44 и др.) Кт 76-1

Если застраховано имущество, которое используется для целей, не связанной с произ-венной деят-тью, то суммы страховых платежей учитываются в составе прочих расходов: Дт 91-2Кт 76-1. Перечисление страховых платежей учитывается по Дт субсчета 76-1.

Сумму начисленных платежей можно выплатить страховой орг-ии из кассы или перечислить с банковского счета: Дт 76-1 Кт 50 (51, 52)

При наступлении случая, от которого страховалось имущество орг-ии (например, пожара), она имеет право на получение страхового возмещения:

Дт 50 (51, 52) Кт 76-1 - поступила сумма страхового возмещения.

Остаточную ст-ть имущества, утраченного в рез-те наступления страхового случая, нужно списать:

Дт 76-1 Кт 01 (10, 41, 43,...)

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным орг-ии поставщикам, подрядчикам и другим орг-иям, к счету 76 открывается субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»: Дт 76-2 Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - отражена сумма выставленной поставщику претензии.

Если партнер нарушил договорные обяз-ва, орг-ия имеет право взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором:

Дт 76-2 Кт 91-1 - отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом).

Если обслуживающий банк ошибочно списал ДС с расчетного, валютного или специального счета орг-ии, то сумму этих средств отражается в учете проводкой: Дт 76-2 Кт 51 (52, 55)

Поступления средств в счет удовлетворения претензий отражается по Кт субсчета 76-2: Дт 50 (51, 52) Кт 76-2

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным орг-иям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списывайте с Кта субсчета 76-2 на те счета, с которых они были приняты к учету:

Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41 и др.) Кт 76-2 - учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию.

Для учета сумм дивидендов и других доходов (например, доходов, полученных по договору о совместной деят-ти), которые причитаются орг-ии, открывается к счету 76 субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»:

Дт 76-3 Кт 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов.

При получении ДС или других активов в счет причитающихся доходов делается запись по Кт субсчета 76-3:

Дт 50 (51, 52 и др.) Кт 76-3

Когда работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдается в банк). Депонированные суммы о/т проводятся по Кт субсчета 76-4:

Дт 70 Кт 76-4 - учтена депонированная сумма о/т.

При выплате работнику з/п, которая была депонирована, делается проводка по Дт субсчета 76-4:

Дт 76-4 Кт 50 (51) - выплачена работнику депонированная сумма о/т.

По истечении срока исковой давности дебиторская и Кторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обяз-в, если он определен, или с момента, когда у Ктора возникает право предъявить требование об исполнении обяз-ва. ДЗ по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов:

Дт 91-2 Кт 62, 76;

Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62, 76

Списанная ДЗ не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной ДЗ Дтют счета учета ДС (50, 51, 52) и Ктют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы Ктют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые рез-ты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дт 60, 76 Кт счета 91.

Сведения о движении дебиторской и Кторской задолженности (остаток на начало отчетного года, возникновение обяз-в, их погашения и остаток на конец года) приведены в «Дебиторская и Кторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) с разделением по видам.

В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам. В пассиве баланса приведена общая сумма Кторской задолженности и показаны ее виды (по поставщикам и подрядчикам, бюджет и др.).

Тема 13. Учет производственных запасов

Дата добавления: 2014-01-05