Виды кредитов и порядок их учета. Документальное оформление кредитов. Понятие кредитов и займов

Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности

Тема 23. РАСЧЕТЫ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

Кредиты и займы регулируются ст. 807—817 и ст. 818—819 гл. 42 ГК.

Кредиты и займы — это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок.

Ниже рассматриваются основные отличия кредитов от займов:

Кредит можно получить у организации, имеющей лицензию ЦБ России на данный вид деятельности. — Заимодавцем может быть любое физическое и юридическое лицо.

В кредит можно получить только денежные средства (исключение — товарный кредит). Предметом договора займа могут быть денежные средства и вещи.

Кредитный договор заключается в письменной форме. — Договор займа с юридическими лицами оформляется в письменной форме, с физическими лицами в размере до 10 МРОТ — в устной форме.

Кредитный договор возмездный. — Договор займа может быть возмездным и безвозмездным.

Кредитный договор консенсуальный, считается заключенным с даты подписания. — Договор займа реальный, считается заключенным с момента его подписания.

Срок возврата кредита устанавливается кредитным договором. — Кредит может быть возвращен досрочно, если это предусмотрено договором.

Срок возврата займа устанавливается договором займа. — Займ может быть возвращен досрочно, если он беспроцентный и иное не предусмотрено договором.

Для получения кредита организация представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указывает размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов:

S балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);

S технико-экономическое обоснование потребности в кредите;

S кредитный договор по принятой в данном банке форме;

•S договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности — в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком;

S срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.

В отдельных случаях к заявлению могут прилагаться дополнительные документы: лицензия, складская справка о наличии товара поставщика, сертификат на продукцию, справка о полученных заемных средств в других банках, бизнес-план и др. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

Организация может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения ее расчетного счета. При поступлении заявления на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает его дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему.

Кредиты бывают:

• в зависимости от срока, на который выдается кредит:

•S краткосрочные — выдаются на финансирование оборотных средств сроком до 12 месяцев; учитываются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы»; 154

S долгосрочные — выдаются на финансирование "капитальных вложений (приобретение инвестиционного актива) сроком более 12 месяцев; учитываются на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;

• в зависимости от валюты, в которой выдается кредит: •S в валюте РФ (рублях);

S в иностранной валюте.

Полученные кредиты оформляются проводками:

• рублевый кредит: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 66, 67;

• валютный кредит: Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счетов 66, 67 — в оценках: в валюте и рублевом эквиваленте, исчисленном по курсу ЦБ России на дату зачисления на транзитный валютный счет.

Проценты по кредитам на приобретение инвестиционного актива (ОС) отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 66, 67 до оприходования актива, т.е. включаются в его первоначальную стоимость. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в составе ОС (на дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08) включение затрат по займам в первоначальную стоимость актива прекращается и проценты включаются в состав прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», и кредиту счетов 66, 67.

Актив должен приносить организации экономическую выгоду в будущем. Если он относится к неамортизируемо-му имуществу, то проценты за пользование заемными средствами не включаются в его первоначальную стоимость, а относятся к текущим расходам организации.

Проценты по кредитам на финансирование текущей деятельности относятся к текущим расходам организации и включаются в состав операционных расходов: дебет счета 91-2 и кредит счета 66.

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) в фактическую себестоимость материально-производственных запасов могут включаться затраты по оплате

Срок возврата кредита устанавливается кредитным договором. — Кредит может быть возвращен досрочно, если это предусмотрено договором.

Срок возврата займа устанавливается договором займа. — Займ может быть возвращен досрочно, если он беспроцентный и иное не предусмотрено договором.

Дата добавления: 2014-01-05