Тема . Налогообложение организаций

1. Сущность и признаки налогов.

Налог есть специфическая монопольная цена услуг государства, оказываемых юридическим и физическим лицам-налогоплательщикам. Купля-продажа этих услуг сопровождается противоречием между государством, которое стремиться повысить объём налоговых поступлений в свою казну, и субъектами налога, заинтересованными в минимизации налогового бремени. Поэтому целью налоговой политики является разрешение данного противоречия за счёт достижения оптимальной системы налогов и уровня налогообложения, справедливого распределения налогового бремени между налогоплательщиками.

Налогам присущи общие и специфические признаки. К общим относятся те, которые присущи всем финансово-экономическим категориям:

· Денежный характер

· Экономические и распределительные отношения.

К специфическим налоговым признакам относят:

· Законодательно-правовой характер (налоговые отношения регулируются только законодательными актами);

· Безэквивалентное и одностороннее движение стоимости;

· Смена форм собственности (от плательщика государству);

· Обязательность, определённость, фиксированность, долговременность и стабильность элементов налога.

Каждый отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правил расчёта и сбора налога. Это:

1. Целевые признаки:

· Поддерживаемые органы управления;

· Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);

· Целевое назначение предоставленных льгот.

2. Организационные признаки:

· Объект налога (результат, доход, имущество);

· Источник выплаты налога (фонд или средства, из которых уплачивается налог – текущий доход, кредит);

· База налога (сумма, с которой взимается налог);

· Ставка (шкала ставок) налога (размер налога на единицу обложения);

· Субъект налогообложения (лицо, обязанное по закону платить налог).

3. Системные признаки:

· Доля налога в бюджетных поступлениях;

· Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;

· Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;

· Степень собираемости налога;

· Экономические последствия предоставленных льгот по налогу;

· Расходы на сбор налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налога:

- Объект налогообложения;

- Налоговая база;

- Налоговый период;

- Налоговая ставка;

- Порядок исчисления налога;

- Порядок и сроки уплаты налога;

- Налоговые льготы.

2. Функции и виды налогов, принципы налогообложения.

Налогам присущи определённые функции, в которых проявляется их сущность, признаки, назначение и роль:

1. Фискальная – обеспечение государственных расходов (пополнение доходов);

2. Регулирующая - проявляется через систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в процесс экономического развития общества;

3. Социальная – реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода берётся большая доля налога. Социальную функцию выполняют налоговые скидки.

4. Контрольная – позволяет контролировать формирование стоимостных пропорций в обществе, способствует количественно-качественному отражению хода распределительного процесса, контролирует налоговые поступления в бюджет, их полноту и своевременность.

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий. Для выработки оптимальной системы налогообложения необходимо соблюдение следующих принципов:

v Простота алгоритма расчёта отдельных налогов;

v Отсутствие дублирования;

v Простота и экономичность системы сбора налогов;

v Стабильность;

v Законодательное регламентирование;

v Пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;

v Равенство по доходам и правам граждан, облагаемых равным налогом;

v Приемлемый размер общего налогового давления.

Классификация налогов.

1. По способу изъятия:

- Прямые

- Косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По субъекту налога:

- С физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц)

- С юридических лиц (налог на прибыль предприятий, налог на имущество организаций)

- Смешанные (земельный налог).

3. По источнику уплаты налоговых сумм:

- Себестоимость (страховые взносы во внебюджетные фонды)

- Выручка (НДС)

- Финансовый результат (налог на имущество)

- Доход (НДФЛ)

- Прибыль (налог на прибыль).

4. По назначению:

- Общие

- Целевые.

5. По уровню власти:

- Федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ)

- Региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог)

- Местные (земельный налог, налог на имущество физ.лиц).

Налоговая политика государства в целях укрепления экономики страны всегда должна преследовать следующие цели:

Ø Пополнение бюджета на различные нужды;

Ø Поощрение иностранных инвестиций;

Ø Поощрение малого бизнеса;

Ø Поощрение экспорта;

Ø Поощрение отдельных регионов.

Дата добавления: 2014-01-05