Методика заповнення додатку

Приклад визначення звітних господарських сегментів на основі критерію

№ п/п	Господарський сегмент	Балансова вартість активів сегмента, тис.грн.	Відповідність критерію балансової вартості активів, %

	Вирощування зернових та зернобобових
	Вирощування цукрові буряки
	Вирощування інших с/г культур
	Вирощування ВРХ
	Виробництво молока
	Виробництво іншої продукції тваринництва
	Виробництво промислової продукції
	Реалізація іншої продукції, робіт, послуг
	…
	Усього за сегментами	(ф. 1 гр. 4 ряд. 280)	100,0

Крім того, можлива ситуація, коли власники знайшли інвестора, який забажав вкласти кошти у виробництво певного виду продукції (наприклад вирощування кукурудзи на зерно), тоді у Додатку 1 слід розкрити інформацію, в тому числі, і за цим сегментом, навіть, якщо він не відповідає критеріям визнання звітних сегментів.

Як вже зазначалось, сільськогосподарські підприємства левову частку показників до Додатка 1 можуть використовувати із форми № 50-сг. Іншу частину показників розраховують за прикладом що наведений вище.

Для безпосереднього заповнення Додатку 1 пропонується скористатися алгоритмом, який наведено у табл. 7.3 -7. 6.

Приклад заповнення Додатка до приміток до річної фінансової звітності “Інформація за сегментами” (ф. № 6)

Ф. № 2 – форма № 2 “Звіт про фінансові результати”;

Ф. № 5 – форма № 5 “Примітки до річної фінансової звітності”;

Ф. № 6 – форма № 6 “Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами»;

Ф № 50-сг – форма № 50-сг “Основні економічні показники роботи сільськогосподарських підприємств”

Алгоритм складання розділу І Додатка до приміток до річної фінансової звітності “Інформація за сегментами” (ф. № 6)

I. Показники пріоритетних звітних ________________________________________________________сегментів*

(господарський, географічний виробничий, географічний збутовий)

Найменування показника	Код рядка	Найменування звітних сегментів (гр. 3-14)**	Нерозподілені статті (гр. 15,16)	Усього (гр. 17, 18)

1. Доходи звітних сегментів: Доходи від операційної діяльності звітних сегментів		р. 011 + р. 012 + + р. 013	р. 011 + р. 012 + + р. 013	р. 011 + р. 012 + + р. 013; (гр. 3 + гр. 4)
з них доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): зовнішнім покупцям		КО 70 (відп. ряд. гр. 7 ф. № 50-сг)	КО 70	гр. 3 + гр. 4 (ряд. 035 ф. № 2, ряд. 0270 гр. 7 ф. № 50-сг))
іншим звітним сегментам		КО 70	КО 70	гр. 3 + гр. 4 (=ряд. 060)
інші операційні доходи		КО 71	КО 71	гр. 3 + гр. 4
Фінансові доходи звітних сегментів		р. 021 + р. 022	р. 021 + р. 022	гр. 3 + гр. 4
з них: доходи від участі в капіталі, які безпосередньо стосуються звітного сегмента		КО 72	КО 72	гр. 3 + гр. 4 (ряд. 110 ф. № 2)
інші фінансові доходи		КО 73	КО 73	гр. 3 + гр. 4
Інші доходи		КО 74	КО 74	гр. 3 + гр. 4
Усього доходів звітних сегментів		р. 010 + р. 020 + + р. 030	р. 010 + р. 020 + + р. 030	гр. 3 + гр. 4
Нерозподілені доходи		х	р. 051 + р. 052 + + р. 053	гр. 4
з них: доходи від операційної діяльності		х	КО 70, 71	гр. 4

фінансові доходи		х	КО 72, 73	гр. 4
надзвичайні доходи		х	КО 75	гр. 4 (р. 200 ф. № 2)
Вирахування доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам		р. 012	р. 012	гр. 3 + гр. 4 (=р. 012)
Усього доходів підприємства		р. 040 + р. 050 - - р. 060	р. 040 + р. 050 - - р. 060	р. 040 + р. 050 - - р. 060; (гр. 3 + гр. 4) (р. 035 + 060 + 110 + 120 + 130 +185+ 200 ф. № 2)
2. Витрати звітних сегментів: Витрати операційної діяльності		р. 081 + р. 082	р. 081 + р. 082	гр. 3 + гр. 4
з них: собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг): зовнішнім покупцям		ДО 90 (відп. р. гр. 5 ф. № 50-сг)	ДО 90	гр. 3 + гр. 4 (р. 040 ф. № 2, р. 0270 гр. 5 ф. № 50-сг)
іншим звітним сегментам		ДО 90	ДО 90	гр. 3 + гр. 4 (=р. 160)
Адміністративні витрати		ДО 92	ДО 92	гр. 3 + гр. 4
Витрати на збут		ДО 93	ДО 93	гр. 3 + гр. 4
Інші операційні витрати		ДО 94	ДО 94	гр. 3 + гр. 4
Фінансові витрати звітних сегментів		р. 121 + р. 122	р. 121 + р. 122	гр. 3 + гр. 4
з них: втрати від участі в капіталі, які безпосередньо можна віднести до звітного сегмента		ДО 96	ДО 96	гр. 3 + гр. 4
відсотки за кредит ***		ДО 95	ДО 95	гр. 3 + гр. 4
Інші витрати		ДО 97	ДО 97	гр. 3 + гр. 4
Усього витрат звітних сегментів		р. 080 + р. 090 + + р. 100 + р. 110 + + р. 120 + р. 130	р. 080 + р. 090 + + р. 100 + р. 110 + + р. 120 + р. 130	р. 080 + р. 090 + + р. 100 + р. 110 + + р. 120 + р. 130; (гр. 3 + гр. 4)
Нерозподілені витрати		х	р. 151 + р. 152 + + р. 153 + р. 154	гр. 4
з них: адміністративні, збутові та інші витрати операційної діяльності, не розподілені на звітні сегменти		х	ДО 92, 93, 94	гр. 4
фінансові витрати		х	ДО 95, 96	гр. 4
надзвичайні витрати		х	ДО 99	гр. 4 (р. 205 ф. № 2)
податок на прибуток		х	ДО 98	гр. 4 (р 180, 210 ф. № 2)
Вирахування собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам		р. 082	р. 082	гр. 3 + гр. 4 (= р. 082)
Усього витрат підприємства		р. 140 + р. 150 - - р. 160	р. 140 + р. 150 - - р. 160	р. 140 + р. 150 - - р. 160; (гр. 3 + гр. 4) (р.040 + 070 + 080+ 090 + 140 + 150 + 160 + 180 + 205 ф..№ 2)
3. Фінансовий результат діяльності сегмента		р. 040 - р. 140	р. 040 – р. 140	р. 040 - р. 140; (гр. 3 + гр. 4)
4. Фінансовий результат діяльності підприємства		р. 070 - р. 170	р. 070 – р. 170	р. 070 - р. 170; (гр. 3 + гр. 4) (р. 220 або 225 ф.№ 2)
5. Активи звітних сегментів ***		р. 201 + р. 202 + + р. 203 + р. 204 + р. 205	р. 201 + р. 202 + + р. 203 + р. 204 + р. 205	гр. 3 + гр. 4
з них: нематеріальні активи		ДЗ 12	ДЗ 12	гр. 3 + гр. 4
основні засоби		ДЗ 10	ДЗ 10	гр. 3 + гр. 4
запаси		ДЗ 20, 21, 23, 26, 27 та ін.	ДЗ 20, 21, 23, 26, 27 та ін.	гр. 3 + гр. 4
грошові кошти		ДЗ 30, 31, 33, 35	ДЗ 30, 31, 33, 35	гр. 3 + гр. 4
		…	…	гр. 3 + гр. 4
Нерозподілені активи ***		х	р. 221 + р. 222 + + р. 223 + р. 224	гр. 4
з них: запаси		х	ДЗ 20, 21, 23, 26, 27 та ін.	гр. 4
дебіторська заборгованість		х	ДЗ 36, 37	гр. 4
інші оборотні активи		х	ДЗ 33	гр. 4
		х	…	гр. 4
Усього активів підприємства		р. 200 + р. 220	р. 200 + р. 220	р. 200 + р. 220; (гр. 3 + гр. 4) (р. 280 ф. № 1)
6. Зобов'язання звітних сегментів ***		р. 241 + р. 242 + + р. 243 + р. 244	р. 241 + р. 242 + + р. 243 + р. 244	гр. 3 + гр. 4
з них: довгострокові кредити банків		КЗ 50	КЗ 50	гр. 3 + гр. 4
короткострокові кредити		КЗ 60	КЗ 60	гр. 3 + гр. 4
поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці		КЗ 66	КЗ 66	гр. 3 + гр. 4
		…	…	гр. 3 + гр. 4
Нерозподілені зобов'язання ***		х	р. 261 + р. 262 + + р. 263 + р. 264	гр. 4
з них: короткострокові кредити банків		х	КЗ 60	гр. 4
поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування		х	КЗ 65	гр. 4
інші поточні зобов’язання		х	КЗ 64, 68	гр. 4
		х	…	гр. 4
Усього зобов'язань підприємства		р. 240 + р. 260	р. 240 + р. 260	р. 240 + р. 260; (гр. 3 + гр. 4) (р. 430+480+620+630 ф.№ 1)
7. Капітальні інвестиції		ДЗ 15	ДЗ 15	гр. 3 + гр. 4 (р. 340 гр.3 ф. № 5)
8. Амортизація необоротних активів		КЗ 13	КЗ 13	гр. 3 + гр. 4 (р. 1300 ф. № 5)

* Для накопичення даних за сегментами у Робочому плані рахунків необхідно виділити субрахунки вищих порядків. У алгоритмі наведено рахунки другого порядку, оскільки кожне підприємство самостійно визначає аналітичні субрахунки залежно від кількості виділених сегментів.

** У Додатку дані за кожним звітним сегментом наводяться окремо (гр. 3-14).

*** Найменування показників рядків 122, 201 - 205, 221 - 224, 241 - 244, 261 - 264, 330, 340, 380, 390 визначаються підприємством самостійно виходячи з специфіки діяльності сегментів, доцільності та необхідності розкриття відповідної інформації. В даних рядках може наводитися інформація про нематеріальні активи, основні засоби, виробничі запаси тощо, довгострокові зобов’язання, короткострокові кредити банків, кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги тощо.

Як вже зазначалось вище, заповнення розділу ІІ і ІІІ Додатку 1 залежить від того, який сегмент обрано пріоритетним (схема 7.1.)

За кожним допоміжним звітним господарським сегментом у розділі ІІ Додатку 1 буде наводитись дохід (за вирахуванням податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів і вирахувань з доходу) від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям, а також балансова вартість активів і капітальні інвестиції (р. 300 - 340).

В розділі II за кожним допоміжним звітним географічним збутовим сегментом наводиться дохід (за вирахуванням податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів і вирахувань з доходу) від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям (п. 22.1 П(С)БО 29). Тобто рядки 310-340 залишаються незаповненими.

Дохід від реалізації та фінансові результати географічних збутових сегментів визначаються за місцем знаходження основних ринків збуту підприємства. Мається на увазі постійні договірні продажі продукції в інші регіони, які підприємство вважає за доцільне виділити як сегмент.

В решті випадків, коли підприємству не доцільно виділяти сегменти, розділ II Додатку 1 заповнюється за одним сегментом, а сума за цим сегментом дорівнюватиме загальній сумі по підприємству.

Балансова вартість активів географічних збутових сегментів визначається за місцем розташування основних ринків збуту продукції, відповідно до принципів, які передбачені для визначення господарських сегментів.

Припустимо, що підприємство має ринку збуту у декількох областях України та в країнах СНД. Тоді визнання допоміжних звітних географічних збутових сегментів (розділ ІІ Додатку) проводиться відповідно до принципів, які передбачені для визначення господарських сегментів (табл. 7.4).