Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета

Строение и назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам

В конце отчетного периода для обобщения информации о финансовом положении организации и результатах ее деятельности данные по всем синтетическим счетам учета объединяются в оборотные ведомости.

Оборотная ведомость по сути является балансом организации за рассматриваемый период, но в несколько иной форме. Оборотную ведомость, которая является основным средством контроля правильности ведения бухгалтерского учета, обычно составляют в конце каждого месяца. Данные для составления оборотной ведомости берутся из итоговых данных по счетам или из соответствующих регистров бухгалтерского учета. Компьютерные программы позволяют составлять оборотную ведомость ежедневно и даже после каждой операции.

Оборотная ведомость (сальдовая) имеет вид:

Балансовый счет	Сальдо начальное Дт Кт	Обороты за период Дт Кт	Сальдо конечное Дт Кт
01 «Основные средства»	+		+	+	+
02 «Амортизация ОС»		+	+	+		+
03 «Доходные вложения в материальные ценности» ……………………………	+		+	+	+
…………………………
99 «Прибыли и убытки»	(+)	+	+	+	(+)	+
Итого:	+	+	+	+	+	+

В оборотной ведомости по синтетическим счетам в строке «Итого» должно быть три пары равных результатов:

1. одинаковые остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

2. одинаковые обороты по дебету и кредиту за отчетный период;

3. одинаковые остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Понятие «баланс» может употребляться в различных смыслах. В повседневной речи можно говорить о балансе сил, балансе интересов и т.д. Бухгалтерский баланс – это специальная отчетная форма финансовой деятельности предприятия, хотя у этих понятий есть общее. Баланс по-французски означает «равновесие».

Принцип составления бухгалтерского баланса состоит в том, что все хозяйственные объекты учета организации рассматриваются с двух сторон:

1. сами объекты;

2. источники, за счет которых они были приобретены или образованы.

Баланс можно представить в виде двухсторонней таблицы, в левой части которой – активе стоимость хозяйственных объектов, а в правой – пассиве величина их источников приобретения или образования. Итоги актива и пассива называются валютой баланса. Поскольку в любой момент времени стоимость хозяйственных объектов равна стоимости источников приобретения, то итог по активу баланса будет равен итогу по пассиву.

Итак, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и источникам формирования в денежном выражении на определенную дату. Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия. При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов:

1. Денежного выражения.

2. Обособленного имущества.

3. Непрерывности.

4. Учета по себестоимости.

5. Двойственности.

Существует довольно много видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели составления.

Виды балансов – дать при наличии времени

По сроку составления:

· Вступительные – составляют в момент создания нового предприятия или образованного на условиях правопреемственности.

· Текущие – составляются в течение всего времени функционирования предприятия (начальные и заключительные – на начало и конец финансового года, промежуточные – ежемесячные, за три, шесть, девять месяцев).

· Санируемые – составляются в исключительных случаях, когда предприятие находится на грани банкротства, чтобы убедить кредиторов в отсрочке платежей и дать предприятию еще один шанс для продолжения деятельности (привлекаются независимые аудиторы, которые могут уменьшить оценку активов, показывая реальное положение вещей).

· Ликвидационные – составляются при ликвидации предприятия и могут разрабатываться несколько раз в процессе ликвидации.

· Разделительные – составляются в момент разделения крупного предприятия на более мелкие.

· Объединительные – разрабатываются при слиянии нескольких предприятий в одно.

По источнику составления:

· Инвентарные – составляются только на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств (например, вступительный баланс, т.к. нет других источников).

· Книжный баланс строится по данным текущего бухгалтерского учета.

· Генеральный – составляется по текущим учетным записям и результатам инвентаризации.

По объему информации:

· Единичные балансы – характеризуют деятельность одного предприятия.

· Сводные (консолидированные) – могут составляться в целом по ведомству, министерству путем агрегирования одноименных показателей или же это баланс финансовой группы, т.е. материнской и дочерних компаний.

По характеру деятельности:

· Баланс по основной.

· Баланс по неосновной.

По способу очистки:

· Баланс-брутто - это бухгалтерский баланс, включающий в себя, регулирующие статьи. К регулирующим статьям относятся, например, такие, как «Амортизация основных средств», «Резервы по сомнительным долгам», «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и т.п. Такой развернутый баланс, как правило, используется для анализа хозяйственной деятельности, научных исследований и совершенствования информационных функций баланса.

· Баланс – нетто бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия, поскольку в таком балансе оно отражается по остаточной стоимости, в российской практике действует форма баланса-нетто (с 1996г).

Дата добавления: 2014-01-05