Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам

Учет расчетов с учредителями.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставной капитал, по выплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, участниками простого товарищества; по вкладам в уставной фонд государственных или муниципальных органов и по выплате доходов государственным и муниципальным органам. Учет указанных расчетов ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» по субсчетам 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал» и 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Аналитический учет ведется по каждому учредителю.

Дт75-1, Кт80 – сумма взносов в уставной капитал;

Дт08,10,41,50,51,58, Кт75-1 – внесение взносов в уставной капитал имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами, товарами и т.п.), наличными деньгами, безналичным расчетом;

В том случае, если акции реализуются выше номинала, то разница относится на добавочный капитал.

Курсовые разницы, возникающие при пересчете взноса, сделанного в иностранной валюте, в рубли, относят на счет 83 «Добавочный капитал».

Дивидендом является часть чистой прибыли организации, подлежащей распределению среди акционеров (участников), приходящаяся на одну акцию (долю в уставном капитале).

Расчеты с учредителями по начисленным дивидендам отражаются по кредиту субсчета 75-2 за счет нераспределенной прибыли организации:

Дт84, Кт75-2 – начислены дивиденды;

Дт75-2, Кт50 - выплачены дивиденды.

При начислении дивидендов организациям и физическим лицам начисляется налог на доходы от долевого участия:

- иностранным организациям – по ставке 15%;

- физическим лицам-нерезидентам – по ставке 30%;

- российским организациям и физическим лицам-резидентам – как доля каждого налогоплательщика в общей сумме налога, исчисляемой в размере 9% от разницы между суммой уплачиваемых организацией дивидендов и суммой полученных ею дивидендов. При отрицательной величине налог не начисляется.

Дт75-2, Кт68 – начислен налог;

Дт68, Кт51 – перечислен налог в бюджет.

Налог удерживается у источника выплаты (предприятием) и перечисляется в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

С налогоплательщика взимаются федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам относятся:

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· акцизы;

· таможенная пошлина;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· платежи за пользование природными ресурсами;

· налог на прибыль организаций;

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· государственная пошлина;

· водный налог;

· сборы за выдачу лицензий и права на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

Учет расчетов с бюджетом ведется на субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», открываемых по тем конкретным налогам, которые платит предприятие, с одноименным названием.

Учет расчетов с бюджетом по региональным налогам.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организации;

- транспортный налог.

К местным налогам относится:

- земельный налог;

Региональные налоги вводятся в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налоги, законодательные органы субъекты РФ определяют их ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, форму отчетности по налогу; могут также предусмотреть налоговые льготы.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Расчеты организации с бюджетом по налогу на имущество осуществляются в соответствии с главой 30 НК РФ и ведутся на субсчете «Расчеты по налогу на имущество» счета 68. Предельная ставка налога – 2,2%. Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации:

Дт 26 Кт68 – начислен налог;

Дт68 Кт51 – перечислен в бюджет.

Транспортный налог уплачивают лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ и учитывается на субсчете «Расчеты по транспортному налогу» счета 68. Налоговые ставки по всем видам транспорта установлены НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Обычно размер ставки зависит от вида и мощности транспортного средства. Начисленная сумма транспортного налога включается в затраты:

Дт26, Кт68 – начислен транспортный налог;

Дт68, Кт51 - транспортный налог перечислен в бюджет.

Земельный налог уплачивается организациями, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования. Расчеты организации с бюджетом по земельному налогу осуществляются в соответствии с главой 31 НК РФ на субсчете «Расчеты по земельному налогу» счета 68. Сумма земельного налога включается в затраты на производство:

Дт26, Кт68 – начислен земельный налог;

Дт68, Кт51 - земельный налог перечислен в бюджет.

Дата добавления: 2014-01-05