На дату сдачи товара перевозчику

На дату отгрузки товара

1. Дт 45 «Товары отгруженные» Кт 43 «Готовая продукция» — 1 300 000руб — отражена фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции;

1. Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 90.1 «Выручка» — 52 000 дол x 31,86рублей = 1 656 720 рублей — признана выручка от реализации продукции на экспорт (предъявлен счет покупателю);
2. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 45 «Товары отгруженные» — 1 300 000 рублей — списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции;
3. Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» — 15 000 рублей — отражена сумма транспортных расходов (без НДС);
4. Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»— 2 700 рублей — отражена сумма НДС по транспортным расходам;
5. Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» – 1 656 720 рублей x 0,1% = 1 656,72руб – оплачены таможенные сборы в рублях;
6. Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 52 «Валютные счета»— 52 000 дол x 0,05%: 100% = 26 дол x 31,86 рублей = 828,36 руб — оплачены таможенные сборы в валюте;
7. Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»— 1 656,72 + 828,36 = 2 485,08 рублей — таможенные сборы включены в состав расходов на продажу;
8. Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 51 «Расчетные счета»– 60 000 рублей – оплачена вывозная таможенная пошлина;
9. Дт 90.5 «Экспортные пошлины» Кт 68 «Платежи в бюджет»– 60 000 рублей – начислена таможенная пошлина
10. Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 44 «Расходы на продажу»— 17 485, 08 рублей — (15 000 + 2 485,08) — списаны расходы, связанные с и транспортировкой таможенным оформлением товара;
11. Дт 90.9 «Прибыль / убыток от продаж» Кт 99 «Прибыли и убытки» — 279 234,92 рублей — прибыль от реализации товара.

на дату поступления валютной выручки

1. Дт 52 «Валютные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 52 000 дол x 31,9 рублей = 1 658 800 рублей — зачислена на транзитный валютный счет экспортная выручка;
2. Дт 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91»Прочие доходы» — 1 656 720 — 1 658 800 = 2 080 рублей — отражена курсовая разница.

5. В соответствии с ПБУ 5 / 01 «Учет материально - производственных запасов» и ПБУ 6 /01 «Учет основных средств» фактическая стоимость приобретенного имущества (в том числе по импорту) складывается из фактических затрат, связанных с приобретением. При приобретении материальных ценностей по импорту к этим затратам добавляются импортная (ввозная) таможенная пошлина, таможенные сборы, НДС.

Стоимость имущества, указываемая в контракте, как правило, выражена в иностранной валюте.

Пример 6. Организация приобретает у иностранного поставщика товар для перепродажи. Для этого поставщику перечислен аванс в сумме 100 000 дол. США. Курс на дату перечисления составлял 28,10 рублей за доллар. Иностранный поставщик поставил товар. Курс на дату получения товара составил 28,60 рублей за доллар. Таможенная пошлина начисляется в размере 10% стоимости товара, а таможенный сбор — 0,15%.

1. Дт 60.3 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» Кт 52 «Валютные счета» — 100 000 дол x 28.1 рублей = 2 810 000 рублей — перечислен аванс поставщику;
2. Дт 15 «Приобретение товарно-материальных ценностей» Кт 60.4 «Расчеты с иностранным поставщиком» — 100 000 дол x 28,60 рублей = 2 860 000 рублей — отражена задолженность пред иностранным поставщиком по полученным товарам;
3. Дт 60.3 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» Кт 91/1 «Прочие доходы»— 2 860 000 — 2 810 000 = 50 000 рублей — отражена курсовая разница;
4. Дт 60.4 «Расчеты с иностранным поставщиком» Кт 60.3 полученным товарам; Дт 60.3 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» — 2 860 000 рублей — произведен зачет взаимных требований;
5. Дт 15 «Приобретение товарно-материальных ценностей» Кт 76 «Расчеты с таможней» — 2 860 000 рублей x 0,15%: 100% = 4 290 рублей — начислен таможенный сбор;
6. Дт15 «Приобретение товарно-материальных ценностей» Кт 76 «Расчеты с таможней» – 2 860 000 x 10%: 1005 = 286 000 рублей – начислена таможенная пошлина;
7. Дт 41 «Товары» Кт 15 — начислен таможенный сбор;Дт15 «Приобретение товарно-материальных ценностей» — 2 860 000 + 4 290 + 286 000 =3 150 290 руб. товары взяты на баланс по фактической стоимости их приобретения.
8. Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 76 «Расчеты с таможней» — (3 150 290 x 18%: 100%) = 567 052, 2 — начислен НДС для уплаты таможенным органам;
9. Дт 76 «Расчеты с таможней» Кт 51 «Расчетные счета» – 567 052,2 + 286 000 + 4 290 = 857 342,2 рублей – произведены расчеты с таможней

Дата добавления: 2014-01-05