Тема 2.21 Роль информации в функционировании экономических систем

Марта

Марта

Февраля

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 120 000 рублей — на расчетный счет ООО «Мир»зачислен кредит;

4 февраля

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 «Расчетные счета» — 120 000 рублей — произведена предоплата за МПЗ;

28 февраля

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 3100 рублей — начислены проценты за февраль;

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Кт 51 «Расчетные счета» — 3100 рублей — перечислены проценты за февраль;

Дт 10 «Материалы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 103 100 рублей — оприходованы поступившие МПЗ (сумма без НДС);

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 20 000 рублей — отражена сумма НДС по поступившим МПЗ;

Дт 68 «Платежи в бюджет»

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 20 000 рублей — зачтен уплаченный НДС;

Дт 91/2 «Прочие расходы»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 3100 рублей — начислены проценты за март;

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Кт 51 «Расчетные счета» — 3100 рублей — перечислены проценты за март

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Кт 51 «Расчетные счета» — 120 000 рублей — погашен кредит

Пример 3. 15 сентября согласно заключенному договору на расчетный счет организации был зачислен краткосрочный кредит банка в сумме 800 000 рублей. Годовая процентная ставка — 30%. Срок договора — 3 месяца, то есть по 15 декабря включительно. Начислите сумму по процентам отдельно за сентябрь, октябрь и, ноябрь и декабрь.

Сумма по процентам за сентябрь составит:

x 16 дней = 10 521 рубль

Сумма по процентам за октябрь = х 31 день = 20 384 рубля И т.д.

При использовании средств полученных займов и кредитов для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива (объекта основных средств, иного аналогичного имущества, не предназначенного для продажи) расходы по обслуживанию кредита включаются заемщиком в первоначальную стоимость этого актива. При этом должны соблюдаться одновременно следующие условия:

—организация-заемщик несет все расходы по приобретению инвестиционного актива;

— работы по приобретению инвестиционного актива должны быть уже начаты к моменту включения этих затрат;

— расходы по обслуживанию кредитов уже произведены.

Включение расходов по обслуживанию полученного кредита в первоначальную стоимость инвестиционного актива будет производится до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. После указанной даты суммы по процентам включаются в состав операционных расходов.

Предприятие может привлекать займы, выпуская облигации.

Пример 4. Предприятие выпустило облигации со сроком обращения 3 месяца и номинальной стоимостью 1 000 000 рублей. Облигации были реализованы на сумму 1 200 000 рублей, то есть по цене выше номинала. В результате чего предприятие имеет эмиссионный доход от выпуска в обращение облигаций в сумме 200 000 рублей. Процентная ставка установлена в размере 10% годовых и выплачивается в момент погашения облигаций.

В учете данные операции будут выглядеть следующим образом:

1) Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 1 000 000 рублей — получены денежные средства от реализации облигаций в пределах номинала;

2) Дт 51 «Расчетные счета» Кт 98 «Доходы будущих периодов» - 200 000 рублей — отражен эмиссионный доход

Итого по дебету счета 51 «Расчетные счета» — 1 200 000 рублей.

3) Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 25 000рублей – начислена сумма по процентам за 3 месяца

x 3 мес = 25000 рублей, то есть сумма по процентам начисляется исходя из номинальной стоимости облигаций

4) Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91 «Прочие доходы» — 200 000 рублей — сумма эмиссионного дохода отнесена на финансовые результаты

5) Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета» - 1 025 000 рублей — погашены облигации вместе с процентами. Погашение облигаций также производится по номинальной стоимости.

4. Как уже отмечалось, аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитам, займов, срокам погашения, кредиторам. Аналитический учет можно организовать в приложении к журналу-ордеру № 4, в котором ведется синтетический учет операций по кредитам и займам.

Пример 5. По состоянию на 1 сентября в учете ООО «МАРС» числится сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в сумме 600 000 рублей. Это сальдо — задолженность ООО «Марс» КБ «Восток» по кредиту, полученному в августе на срок 4 месяца под 30% годовых. 15 сентября ООО «Марс» получает краткосрочный заем на три месяца от фирмы «Континент» под 40% годовых на покупку основных средств в сумме 900 000руб. Выплата сумм по процентам производится ежемесячно в последний рабочий день месяца. 16 сентября были перечислены денежные средства МП «Нептун» за основные средства. Оборудование поступило и было взято на баланс только в октябре. Отразим названные операции в регистрах бухгалтерского учета.

Ведомость 2по дебету счета 51 «Расчетные счета» за сентябрь 2014г.

Сальдо на начало месяца 1 200 000 руб.

Дата выписки банка	В дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов	Итого по дебету
……………..
09	900 000			900 000
ИТОГО

Сальдо на конец месяца______________руб

Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета»

за сентябрь 2014г.

Дата выписки банка	С кредита счета 51 — в дебет счетов	Итого
16.09.20……	900 000			900 000
30.09 20…….		30 781		30 781
Итого	900 000	30 781		930 781

Журнал-ордер № 4по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Сальдо на начало месяца — 600 000 рублей

№ п/п	Дата выписки бан­ка или основание записи	С КРЕДИТА СЧЕТА 66 — В ДЕБЕТ СЧЕТОВ	ИТОГО
	Получен займ от фирмы «Континент»	900 000				900 000
	Расчет бухгалте­рии. Начислены проценты КБ «Восток»		15 000			15 000
	Расчет бухгалтерии Начислены проценты фирме «Конти­нент»					15 781
	ИТОГО	900 000	15 000	15 781		930 781

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ К СЧЕТУ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

за сентябрь 2014 г.

№п/п	Наименование кредитора	Дата возникновения задолженности	Дата погашения задолженности	Сумма, руб.	Процентная ставка	Целевое назначение
	Сальдо на 01.09 КБ «Восток»	01.08.20..	01.12.20..	600 000		Пополнение оборотных средств
	ООО «Контитент»	15.09.20..	15.12.200.	900 000		Приобретение основных средств
	Начислены проценты КБ «Восток»	30.09	30.09	15 000		Пополнение оборотных средств
	Начислены проценты 000 «Континент»	30.09	30.09			Приобретение основных средств

Основные понятия информационных технологий в экономике и управлении. Экономические информационные системы. Информационные технологии в учетной деятельности предприятия. Инструментальные средства автоматизации бухгалтерского учета

Дата добавления: 2014-01-05