Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Бухгалтерский учет валютных средств в кассе коммерческих организаций

Читайте также:
  1. I. М-, Н-холиномиметически средства
  2. I. Средства, стимулирующие миометрий
  3. II. Оценка эффективности использования основных средств
  4. III. Дифференцированное применение различ­ных форм и средств физического воспитания в за­висимости от возраста, пола, состояния здоровья и уровня физической подготовленности.
  5. III.Дисконтирование денежных средств
  6. IV Синтетические иммуноактивные средства
  7. N Размещение средств
  8. Автоматизация комплекса задач по учету основных средств
  9. Адсорбирующие средства.
  10. Акты международных конференций и международных организаций.
  11. Амортизация основных средств и ее учет
  12. Амортизация основных средств компании.



Содержание и виды валютных операций

Тема 2. УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Содержание и виды валютных операций

2. Бухгалтерский учет валютных средств в кассе коммерческих организаций

3. Порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц

4. Организация учета расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам

 

 

Основными нормативными документами в области регулирования валютных операций в настоящее время являются Закон РФ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 22.07.2008 г.), а также инструкции и указания Банка России и Государственного таможенного комитета, издаваемые в целях развития отдельных положений вышеназванного Закона.

Цель Закона – приведение валютного законодательства страны в соответствие с требованиями современного международного экономического сотрудничества.

Основные принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики РФ;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

В соответствии с Законом к валютным операциям относятся:

ü приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование резидентами валютных ценностей в качестве средства платежа;

ü приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

ü приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

ü перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за рубежом, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за рубежом;

ü перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета, открытого на территории РФ, на другой счет, открытый на территории РФ;



ü ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг.

Правительство РФ может регулировать следующие операции путем введения ограничений:

1) расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при экспорте товаров, указанных в разд. XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры ВЭД, если они осуществляются на условиях предоставления нерезидентам отсрочки платежа на срок, превышающий 3 года со дня пересечения экспортируемым товаром таможенной границы РФ.

Способ регулирования – установление требования о резервировании резидентом в день истечения 3-летнего срока определенной суммы денежных средств на срок до исполнения нерезидентом обязательств по оплате, но не более 2 лет. Сумма резервирования не должна превышать в эквиваленте 50 % суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа, определяемого на день резервирования;

2) расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами за строительные и подрядные работы, производимые резидентами за пределами территории РФ, а также за товары, поставляемые для выполнения этих работ, если такие расчеты осуществляются на условиях предоставления нерезидентом отсрочки платежа на срок, превышающий 5 лет со дня заключения договора о проведении соответствующих строительных и подрядных работ, а при экспорте товаров – со дня фактического пересечения таможенной границы РФ. Способ регулирования – установление требования о резервировании определенной суммы денежных средств на срок до исполнения нерезидентом своих обязательств по оплате, но не более 2 лет. Сумма резервирования не должна превышать в эквиваленте 50 % суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа, определяемого на день резервирования;

3) расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами по остальным (кроме перечисленных) внешнеторговым операциям на условиях предоставления нерезидентам отсрочки платежа на срок, превышающий 180 календарных дней со дня возникновения обязательств в связи с внешнеторговой деятельностью, а при экспорте товаров – со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ.

Способ регулирования – установление требования о резервировании резидентом в день истечения 180 календарных дней определенной суммы денежных средств на срок до исполнения нерезидентом обязательств по оплате, но не более 2 лет. Сумма резервирования не должна превышать в эквиваленте 50% суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа, определяемого на день резервирования;

4) расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении нерезидентам коммерческого кредита на срок более 180 дней в виде предварительной оплаты при внешнеторговой деятельности могут ограничиваться только путем установления требования о резервировании резидентом определенной суммы в день истечения 180 календарных дней со дня перечисления нерезиденту денежных средств в виде предоплаты. Средства резервируются на срок до исполнения нерезидентом своих обязательств по оплате, но не более 2 лет. Сумма резервирования не должна превышать 50% суммы предоплаты. При этом сумма предоплаты определяется на день резервирования за минусом стоимости полученного от нерезидента встречного товара, предоставленных нерезидентом услуг, выполненных им работ.

При расчетах между резидентами и нерезидентами в связи с внешнеторговой деятельностью на условиях отсрочки платежа на срок более 180 дней и предоставления коммерческого кредита в виде предоплаты более чем на 180 дней требование о резервировании не применяется, если отсрочка либо коммерческий кредит предоставлены на срок до 1 года и при этом нерезидент предоставил обеспечение исполнения своих обязательств.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, за исключением следующих валютных операций:

1) передачи физическим лицом-резидентом валютных ценностей в дар РФ, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;

2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

4) приобретения и отчуждения физическим лицом-резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и

5) монет;

6) перевода физическим лицом-резидентом из РФ и в РФ без открытия банковских счетов, осуществляемого в установленном ЦБ РФ порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;

7) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом-резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты.

 

 

 

Организации, осуществляющие ВЭД, могут вести расчеты наличными денежными средствами в рублях и иностранной валюте.

При организации кассовых операций в иностранной валюте, их документальном оформлении руководствуются Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Советом директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (в редакции от 26.02.1996 г.).

Валютные средства в кассу организации могут поступать с валютного счета на осуществление расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам. В банк подается платежное поручение на покупку валюты с указанием назначения платежа «Командировочные расходы» и заявка. Заявка оформляется на основе приказа (распоряжения) о норме суточных командированному лицу и приказа о командировании сотрудника за рубеж в служебных целях, с указанием предполагаемой даты выезда, даты возвращения или планируемого срока командировки и страны командирования.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется ПКО (форма № КО-1). Выдача наличных валютных средств из кассы производится по РКО (форма № КО-2). Основным документом, в котором отражаются все поступления и выдача наличных денег организации, в течение отчетного года является Кассовая книга (форма № КО-4). Поступление и расход валютных средств отражаются в Кассовой книге в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента по курсу на дату совершения операций. Кассовая книга является регистром аналитического учета. Остаток на конец дня, как и на начало, следует определять по видам валют.

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в редакции от 18.09.2006 г.) на счете 50 «Касса». Открытие к счету 50 соответствующих субсчетов для обособленного учета движения наличной иностранной валюты осуществляется в зависимости от вида используемых валютных средств. В рабочем плане, определенном учетной политикой, могут быть дополнительно предусмотрены субсчета и субконто, (например, счет 50 субсчет 4 «Касса в иностранной валюте», субконто 1 «Касса в долларах США»). Сальдо этих субсчетов показывает наличие в кассе остатка валютных средств. По дебету отражается поступление иностранной валюты в кассу, по кредиту – ее выплата или возврат в уполномоченный банк.

В соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ – в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете кассовых операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком.

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 можно открыть субсчета:

- 52-1 «Валютные счета внутри страны»;

- 52-2 «Валютные счета за рубежом».

К субсчету 52-1 открываются субсчета второго порядка (исходя из тех валютных счетов, которые завел банк):

- 52-1-1 "Текущий валютный счет";

- 52-1-2 "Транзитный валютный счет";

- 52-1-3 "Специальный банковский счет".

Организация может открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и др.). Учитывать операции по каждому виду валюты нужно отдельно.

При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету 50 «Касса» (например, в качестве иностранной валюты организацией используются доллары США): Дт 50/4-1 «Касса в долларах США» Кт 52.

Для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам, в соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н, осуществляется пересчет их стоимости в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования денежных знаков в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации.

Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировкам учитывается с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На сумму выданного аванса в иностранной валюте составляется запись:

Дт 71/2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»

Кт 50/4-1 «Касса в долларах США».

При отражении в бухгалтерском учете выдачи валютных средств на командировочные расходы аналитический учет ведется к счету 50 по видам валют и счету 71/2 «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте» в разрезе подотчетных лиц и по видам валют.

Согласно ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации может производиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ. Таким образом, во избежание возникновения курсовых разниц по остаткам валютных средств выдачу в подотчет иностранной валюты, приобретенной на командировочные расходы, целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного счета.

Выдача валютных средств на командировочные расходы носит строго целевой характер. Использование средств в иностранной валюте, выданных в целях оплаты компенсационных выплат и других расходов загранкомандировки, на осуществление платежей по внешнеторговым сделкам или выплату заработной платы работникам нерезидентом запрещено.

В результате изменения курса валют на дату выдачи из кассы валютного аванса подотчетным лицам и дату утверждения авансового отчета по загранкомандировкам возникает курсовая разница. ПБУ 3/2006 предусмотрено зачисление курсовых разниц на финансовые результаты организации как прочих доходов или прочих расходов.

Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 является пересчет стоимости денежных знаков, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления в кассе организации.

Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка по видам валют целесообразно открывать карточки аналитического учета кассовых операций. При автоматизированной форме учета аналитические карточки по видам валют могут быть представлены в виде таблиц «Анализ счета», в которых отражаются операции по движению валютных средств и их остатки на начало и конец месяца. Возникшая курсовая разница «корректирует» рублевый эквивалент остатка валютных средств в кассе организации.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

При составлении бухгалтерской отчетности по курсовым разницам раскрывается информация: по их величине, отнесенной на счета учета финансового результата организации; по величине, отнесенной на другие счета бухгалтерского учета; курс ЦБ РФ, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

 

 





Дата добавления: 2014-01-05; Просмотров: 607; Нарушение авторских прав?;


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Читайте также:



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2017) год. Не является автором материалов, а предоставляет студентам возможность бесплатного обучения и использования! Последнее добавление ip: 54.80.77.124
Генерация страницы за: 0.012 сек.