Перечень льготируемых операций по НДС

Согласно ст. 149 НК, не подлежащие налогообложению следующие операции:

- реализация на территории РФ услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ. Эта льгота предоставляется и при посреднических операциях;

- реализация (а также передача для собственных нужд) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ:

- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

- технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

- очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

Льгота по указанным товарам предоставляется и при посреднических операциях;

- медицинские услуги, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг. Необходимо помнить, что медицинское учреждение должно иметь лицензию на право заниматься медицинской деятельностью.

- услуги медицинских организаций по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

- услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

- услуги по изготовлению лекарственных средств аптечными учреждениями;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. Организации должны быть некоммерческими, иметь соответствующий код ОКОНХ. При оказании услуг по содержанию детей индивидуальными предпринимателями освобождение от налога не предусматривается. В случае проведение с детьми в кружках, студиях занятий по профессиональной подготовке, освобождение от НДС производится только при наличии лицензии на образовательную деятельность.

- реализация продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым. Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

- оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). При этом перевозка пассажиров должна производиться по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, с предоставлением всех льгот на проезд. Для получения льготы транспортному предприятию необходимо иметь лицензию на осуществление пассажирских перевозок. Не облагаются только собственно транспортные перевозки. Услуги по продаже билетов, подлежат налогообложению.

- оказание ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством РФ). Данная льгота предоставляется и при посреднических операциях;

- продажа почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению Правительства РФ или законодательных (представительных) органов субъектов РФ;

- услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду).

- реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.

К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:

- монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;

- монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств);

- внесение долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);

Тест. Освобождены ли от обложения НДС операции, связанные с обращением ценных бумаг (акций, облигаций и др.)?

- не облагаются НДС операции по купле продажи ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), осуществляемые организациями от своего имени и за свой счет. Например, не облагается НДС поступление денег за реализацию организацией простого векселя или своего переводного. Если реализуется чужой переводной вексель, то налоговая инспекция расценит это как поступление денег за продукцию и НДС необходимо будет уплатить.

Услуги по изготовлению ценных бумаг, ведение реестра, депозитарные услуги НДС облагаются.

- услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Послегарантийный ремонт, оплачиваемый клиентом, облагается НДС.

- услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

- оказание услуг, за которые взимается государственная пошлина;

- реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

- услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства, в том числе:

- услуги по предоставлению напрокат аудио и видео носителей из фондов указанных учреждений;

- реализация входных билетов и абонементов в кино, театры, экскурсионных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.

Оказание услуг в сфере культуры и искусства индивидуальными предпринимателями (например, организация театрально-зрелищных мероприятий или реализация билетов на свои или чужие концерты) не попадает под действие указанной льготы и облагается НДС по ставке 18%.

Тест. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость брокерские и иные посреднические услуги у организаций, полностью принадлежащих общественным организациям инвалидов, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%? Да, ст. 149 п..3 п.п. 2.

- реализация или использование для собственных нужд товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья, полезных ископаемых и других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

- учреждениями, единственными собственниками имущества которых, являются общественные организации инвалидов. Учреждения должны быть созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- лечебно-производственными мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

- привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

- размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

- открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

- осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

- кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

- купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли - продажи иностранной валюты);

- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- выдача банковских гарантий, а также осуществление банками следующих операций:

- услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;

- выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

- оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

- осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством РФ вправе их совершать без лицензии ЦБ РФ (например, ломбарды, выдающие кредиты под залог вещей);

- оказание услуг по страхованию, перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

- оказание услуг членами коллегий адвокатов;

- оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. Оказание услуг по предоставлению займа в иной форме облагается налогом.

- выполнение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ за счет: - средств бюджетов всех уровней;

- средств Российского фонда фундаментальных исследований;

- Российского фонда технологического развития;

- образуемых для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;

- выполнение научно - исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;

Тест. Комиссионное и агентское вознаграждения, получаемые тур агентами от продажи путевок, облагается НДС?

Да, т.к. комиссионное и агентское вознаграждения всегда облагались НДС.

- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

- проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

- реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов;

- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

- передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

Тест. В случае реализации организацией наряду с товарами, освобождаемыми от НДС, товаров, не освобождаемых от НДС, эта организация обязана: Вести раздельный учет таких операций ст.149 п.4

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), перечисленные в данном разделе, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения. Для этого надо представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими перечисленными в данном разделе пунктами. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Дата добавления: 2014-01-05