Функции налогов. Тема: Экономическая сущность налогов и налогообложения

III вопрос

II вопрос

I вопрос

Тема: Экономическая сущность налогов и налогообложения

1. Экономические содержание налогов и история налогообложения

2. Налоговое законодательство РФ

3. Основные функции налогов

В РФ появились налоги в IX веке («тягости»). Основоположник экономического изучения налогов – У. Петти. Он считал, что налоги должны быть пропорциональными, т.к. это обеспечит нейтральность по отношению к разным по величине доходам.

Адам Смит считал, что налоги – это исключительно источник доходов государства. Представители мажоритарной школы политэкономии рассматривали налог как средства уравнивания доходов.

Маршалл (19 век) считал, что налог – это регулятор экономических процессов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований (НК РФ).

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношение плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий). (ст 40)

Главное отличие: налог – безвозмездный, сбор позволяет получить какие-либо права (лицензию), регулярность - сбор не регулярен, обязательность – налог – это несвободный выбор (обязаны платить).

До 1999 общие принципы построения налоговых систем определял закон РФ «об основных налогах системы в РФ»
В 1998 была принята I часть НК ФР и вступила в силу 1 января 1999
В 2000 – II часть НК РФ и вступила в силу 1 января 2001
Сейчас законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ними федеральных законов о налогах и сборах (ст. 1 НК РФ)
Кроме налогового законодательства отношения в налоговой сфере регулируют и международные договорами, в частности, договорами об устранении налогообложения.
Если международным договором РФ установлены другие правила и нормы, чем установленные Российским налоговым законодательством, следует применять правила и нормы международных договоров РФ (ст 7).

1. Распределительная функция

С помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную.

2. Регулирование (стимулирование)

Практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставоки льгот, налоговых вычетов, налогового кредита, финансовых санкций.

Контрольная функция обеспечивает необходимый уровень устойчивой мобилизации налоговых доходов в государственный бюджет. Развитая контрольная функция позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в государственный бюджет, препятствует уклонению от уплаты налогов.

Тема 2 Основы построения налогов и принципы налогообложения

1. Общие условия установления налогов и сборов

2. Общие принципы и правила налогообложения и сборов РФ

3. Налоговая система РФ

1.Согласно ст.17 НК РФ налог считается установленным только в случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

объект налогооблажения(ст.32) - это реализация товаров, работ, услуг,имущества, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанностей по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогооблажения

l налоговая база (ст.53) - это стоимостная, физическая или иная характеристика налогооблажения

налоговый период (ст.55) - календарный год или иной период времени,применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетныхпериодов.

налоговая ставка (ст.53) - представляет собой величину налоговых начислений на ед.измерения налоговой базы. Существуют прогрессивная (вроссии нет), регрессивная - с увеличением объекта налогообладения ставка уменьшалась (до 2010 г. при едином социальном налоге), пропорцианальная.

порядок исчисления налога (ст.52) - налогоплательщиу самостоятельноисчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях,предусмотренных законодательством РФ "О налогах и сборах" обязанность по исчислению суммы налога мб возложена на налоговый орган или налогового агента.

налоговые агенты - это лица, на которые в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика иперечислению налогов в бюджетную систему РФ.

сроки улаты налогов и сборов (ст. 57) - определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами,месяцами, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти либо действие, которое должно быть совершено.Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либов ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства РФ О налогах и сборах в наличной или безналичной форме.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщика налогов и сборов являются организации и физ. лица, на которых в соответствии с НК РФвозложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.В акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы.

Льготами (ст.56) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплвтельщиков и плательщиков сборов, пркдучмотренные законодательством О налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

2. А. Смит выделил след. принципы:

Равномерность

Удобство

Определенность

Экономичность

Которые построены исходя из интересов налогоплательщика.

А. Вагнер дополнил перечень новыми принципами, в основе которых былиинтересы государства.

В ст.3 закреплены основные начала законодательства о налогах и сборах, принципы.

Ø каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

Ø налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер

Ø налоги и сборы должны иметь экономическое основание

Ø нельзя устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ

Ø ни на кого не мб возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, взносы платежи, непредусмотренные НК РФ.

Ø при установлении налогов должны быть определены все элементы налогооблажения.

Ø все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика или плательщика сборов.

В ст. 1 закреплены основные правила и начала налогового законодательства.

3. Налоговая система - это совокупность предцсмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм, методов их установления, осуществления налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение налогового зауонодаткльства.

Налоговая система РФ - это совокупность федеральных, региональных, местных налогов и сборов и специальных налоговых режимов.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей его территории, если иное не предусмотрено особенностями применения специальных налоговых режимов:

1. НДС

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль организаций

5. Налог на добычу полезных ископаемых

6. Водный налог

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектов водных биологических ресурсов

8. Государственная пошлина

Региональными признаются галоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ О налогах, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов, если иное не предусмотрено особенностями применения специальных налоговых режимов:

1. Налог на имущество организации (освобождается при специальных режимах)

2. Игорный бизнес

3. Транспортный налог

Местными признаются налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образованийо налогах, и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено применением специальных налоговых режимов.:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц (освобождение при режиме)

На местах устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов и налоговые льготы.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ, предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов и особый порядок определения элементов налогооблажения.:

ü система налогооблажения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог)

ü упрощенная система налогооблажения

ü система налогооблажения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

ü сисьема налогооблажения при выполнении соглашения о разделе продукции

Дата добавления: 2014-01-05