Баланс доходов и расходов предприятия

Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов — основной финансовый документ пред­приятия. Он представляет собой сводную характеристику его финан­сового состояния, раскрывающую источники формирования капита­ла предприятия и средства его размещения и использования в теку­щем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы пред­приятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значе­ний на тот или иной календарный срок. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой фирмы, яв­ляются выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффек­тивности производственной деятельности.

Следовательно, прибыль, или доход, представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия. На отечественных предприятиях прибыль от реализации продукции, работ и услуг планируется как разни­ца между выручкой от их продажи в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой за­трат, включаемых в себестоимость продукции. Выручка определяется либо по мере оплаты работ, либо по срокам отгрузки продукции и предъ­явления расчетных документов. Перечень статей расходов, образующих себестоимость проданной продукции, устанавливается действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учи­тываемых при налогообложении прибыли. Доход от выбытия ос­новных фондов представляет собой превышение их продажной цены над остаточной стоимостью. Финансовый результат от реализации иных активов (акций, материалов, денежных документов, ценных бумаг) определяется также разностью между продажной ценой и первоначаль­ной или остаточной их стоимостью. В табл. 9.4 приведен для примера баланс доходов и расходов современного малого предприятия.

Таблица 9.4

Наименование показателей	Сумма, тыс.руб.
1. Доходы и поступления средств
1. Прибыль от реализации продукции и услуг
2. Прибыль от продажи прочих активов
3. Доходы от выбытия основных фондов
4. Доходы от долевого участия в совместном предприятии
5. Доходы по акциям и другим ценным бумагам
6. Доходы от продажи валюты и курсовой разницы
7. Амортизационные отчисления
8. Долгосрочные ссуды банка
9. Ссуды от прироста оборотных средств
10. Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений
II. Расходы и отчисления средств
1. Налог на прибыль предприятия
2. Налог на имущество предприятия
3. Дивиденды акционерам
4. Долгосрочные капитальные вложения
5. Погашение ссуд и уплата процентов
6. Прирост оборотных средств
7. Уценка продукции
8. Резерв погашения безнадежных долгов
9. Отчисления в фонд потребления
10. Отчисления в фонд накопления
11. Образование резервного фонда
12. Создание фонда материальной помощи
13. Прочие расходы и отчисления
Итого расходов и отчислений

При планировании баланса доходов и расходов каждое предприя­тие или фирма должно правильно определить рыночную стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период.

Новым видом финансового планирования на наших предприяти­ях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организа­ций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы

служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. С учетом действующих стратегиче­ских целей и оперативных задач каждая фирма разрабатывает обычно несколько основных видов текущих финансовых бюджетов:

материальный бюджет, в котором отражается потребность фирмы в определенных видах и количествах сырья и материалов, планируе­мых для выполнения годовой производственной программы;

бюджет закупок, где конкретизируются все расходы денежных средств, необходимых для приобретения запланированных на соот­ветствующий период производственных ресурсов;

трудовой бюджет, содержащий плановые потребности трудовых ресурсов и рабочей силы на осуществление всех видов производст­венной деятельности предприятия;

бюджет административных расходов, включающий планируемые затраты фирмы на выполнение основных управленческих функций во всех службах и подразделениях.

К важнейшим финансовым бюджетам на действующих предприя­тиях относятся бюджет наличности и бюджет дополнительных вложе­ний капитала. Первый из них предназначен для обеспечения необхо­димого уровня ликвидности фирмы, второй — требуемых денежных ресурсов на обновление выпускаемой продукции, расширение сферы деятельности, приобретение производственных фондов, замену из­ношенных капитальных активов и т.п. Бюджет наличности определя­ет движение потоков денежных средств предприятия, его доходов и расходов за определенный плановый период. Обычно бюджет налич­ности разрабатывается на год, квартал, месяц или неделю. Основой для составления прогноза наличности могут служить данные о про­гнозе продажи товаров и ежедневные отчеты о движении денежных средств на банковских счетах фирмы. В условиях рыночной неста­бильности каждое предприятие должно иметь гибкий финансовый бюджет. Гибкое бюджетирование предполагает разработку таких фи­нансовых показателей, которые должны быть ориентированы на раз­личные объемы продажи продукции, поступления доходов и других экономических ресурсов.

Предприятию необходимо иметь посто­янный план-отчет о движении наличности за соответствующий пери­од времени (табл. 9.6).

План-прогноз движения наличности рекомендуется составлять на краткосрочный период с соответствующей квартальной или месяч­ной разбивкой предстоящих и фактических выплат предприятия. Прогноз бюджета наличности может служить составной частью фи­нансового планирования. Бюджет наличности детализирует входящие (доходы) и исходящие (расходы) денежные потоки на планируемый период времени.

Таблица 9.6

План движения наличности предприятия

Источники наличности	План	Факт
1 Доход от основной деятельности, включая амортизацию
2 Другие виды доходов
3 Выпуск акций
4 Банковские кредиты
5 Прочие поступления
6 Всего денежных поступлений
7 Использование денежных средств
8 Увеличение товарно-материальных запасов
9 Увеличение основного капитала
10 Заработная плата
11 Другие издержки производства
12 Налоги
13 Прочие платежи
14 Всего выплат

Обычно годовой бюджет наличности составляется по следующим видам расходов или доходов: закупка материалов; затраты на оплату труда; приобретение оборудования; выплата дивидендов; доходы от продажи; налоговые выплаты.

В процессе составления плановых бюджетов наличности допуска­ется применение упрощенных расчетов потребности денежных ре­сурсов в зависимости от прогнозируемого объема продажи продук­ции. Основой для составления отчетных бюджетов служат фактичес­кие финансовые показатели предприятия.

Дата добавления: 2014-01-05