Тема 13. Обязательные страховые взносы

С 2010 года взносы на обязательное социальное и пенсионное страхование перестают считаться налогами. При их исчислении и уплате нужно руководствоваться ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).

Контролируют правильность исчисления и полноту уплаты взносов Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Причем ПФР проверяет порядок уплаты взносов не только на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование. ФСС контролирует уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также соблюдение правил выплаты сумм пособий.

Основные плательщики - это организации, выплачивающие вознаграж­дения своим работникам. Объектом для начисления взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Базу для исчисления страховых взносов определяют отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года) по истечении каждого календарного месяца. Если выплаты осуществлялись в натуральной форме, то база определяется на основании цен, установленных сторонами договора. С выплат, превышающих максимальную сумму (415 тыс. руб.) взносы не взимаются.

В 2010 году, кроме прочего, необходимо начислять и взносы на выплаты по договорам, на основании которых гражданин продает исключительные права на произведения науки, литературы, искусства, а также и по лицензионным договорам на предоставление права использования таких произведений.

К выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся:

- материальная помощь работнику любой организации, но не более 4 тыс. руб. в год;

- выплаты работникам в денежной форме взамен бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов;

- платежи по договорам, заключаемым на срок не менее одного года с медорганизациями на оказание медицинских услуг работникам;

- стоимость проезда или перелета, а также стоимость провоза 30 кг багажа по территории России работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и проводящих отдых на территории РФ;

- др.

Взносы начисляют в каждый внебюджетный фонд по соответствующей ставке, пока облагаемые выплаты работнику не превысят максимальную сумму 415 тыс. руб. (в 2011 г. – 463 тыс.руб.

Внебюджетный фонд	Тарифы страховых взносов, %
в 2010 году	в 2011 году
Пенсионный фонд РФ
ФСС России	2,9	2,9
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1,1	2,1
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	2,0	3,0

Организации имеют право уменьшить сумму взносов на обязательное социальное страхование, подлежащую уплате в ФСС России, на сумму фактически произведенных расходов на выплату разрешенных пособий. Начислять и уплачивать страховые взносы нужно по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм выплат в пользу каждого работника. Датой осуществления выплат признается день их начисления.

К рассчитанной нарастающим итогом сумме выплат применяют соответствующую ставку взносов. После этого сумму взносов уменьшают на сумму ранее начисленных ежемесячных платежей. Ежемесячный взнос подлежит уплате не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Все организации ежеквартально представляют отчетность в территориаль­ные органы ПФР и ФСС России по формам, утвержденным Минздравсоц­развития России. Срок сдачи отчетов в ПФР - до 1-го числа второго кален­дарного месяца, следующего за отчетным периодом. В ФСС расчеты должны поступать до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным пери­одом. Для плательщиков установлена обязанность направлять отчетность по электронным каналам связи: в 2010 г.- для организаций, у которых средне­списочная численность работников превышает 100 чел., с 2011 года - 50 чел.

Применяющие «упрощенку» организации должны уплачивать страхо­вые взносы во внебюджетные фондына общих основаниях. В 2010 г. им предо­ставлена льгота: уплачиваются страховые взносы только в ПФР по ставке 14 %. С 2011 г. взносы увеличиваются (как и у обычных организаций). При этом, те, кто выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», суммы начис­ленных и уплаченных взносов должны включать в расходы. Порядок распре­деления общей суммы взносов в ПФР на страховую и накопительную части пен­сии для организаций, которые не имеют льгот, в 2010 г. представлен в таблице:

Общая вели­чина страхо­вого тарифа в ПФР, %	На финансирование страховой частитрудовой пенсии, %	На финансирование накопи­тельной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе, %
для лиц 1966 года и старше	для лиц 1967года рождения и моложе

Льготные категории плательщиков, включая имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, а также перешедших на УСН, в 2010 году уплачивают взносы в Пенсионный фонд РФ так:

Общая вели­чина страхо­вого тарифа в ПФР, %	На финансирование страховой частитрудовой пенсии, %	На финансирование накопи­тельной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе, %
для лиц 1966 года и старше	для лиц 1967года рождения и моложе

Плательщики, которые будут переходить на общий тариф в течение 2011-2014 годов, взносы распределяют в таком порядке:

Период уплаты взносов	Общая величина страхового тари­фа в ПФР, %	На финансирование страховой части трудовой пенсии, %	На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе, %
для лиц 1966 года и старше	для лиц 1967 года и моложе
2011-2012
2013-2014

Дата добавления: 2014-01-05