Земельный налог

Земельный налог – местный, он формирует доходную базу местных бюджетов и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов налогообложения.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности вправе постоянного пользования или вправе пожизненного наследуемого владения.

При этом не признаются плательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды.

Объектами н/обложения признаются земельные участки, расположенные в пределах MО. Не признаются объектом н/обложения следующие участки:

- Изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ,

- Ограниченные в обороте (включены в список всемирного наследия),

- Объекты, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд,

- Ограниченные в обороте в пределах лесного фонда,

- Ограниченные в обороте, занятые находящимся в гос. собственности водными объектами в составе водного фонда.

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ в отношении земельных участков, предоставленных для выполнения своих функций,

2. Организации в отношении земельных участков, занятых гос. автодорогами общего пользования,

3. Религиозные организации в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного назначения,

4. Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды.

Налоговая база определятся как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Н/база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких МО определяется отдельно по каждому МО пропорционально доле земельного участка.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов МО в % от н/базы.

МАКСИМАЛЬНЫЕ ставки, установленные НК РФ, составляют:

- Земли с/х назначения, земли в составе зон с/х использования в поселениях и используемые для с/х производства.

- Земли, занятые жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖК и предоставленные для жилищного строительства,

- Земли, предоставленные для садоводства, огородничества или животноводства.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.

В случае возникновения в течение н/периода права на льготы начисление суммы налога производится с учетом коэффициента:

При этом если возникновение прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц приравнивается к 1; если после 15 – к 0.

"Ставки земельного налога на территории муниципального образования города Казани

N п/п	Виды разрешенного использования	Ставка земельного налога, %
	Земельные участки, предназначенные для размещения домов многоэтажной жилой застройки:
	- земельные участки, занятые домами многоэтажной жилой застройки;	0,2
	- земельные участки, предоставленные для строительства домов многоэтажной жилой застройки	0,3
	Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки:
	- земельные участки, занятые домами индивидуальной жилой застройки;	0,25
	- земельные участки, предоставленные для строительства домов индивидуальной жилой застройки;	0,3
	- земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства	0,25
	Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и автостоянок:
	- земельные участки, предназначенные для размещения гаражей;	0,3
	- земельные участки, предназначенные для размещения автостоянок;	0,6
	- земельные участки, предназначенные для размещения многоэтажных гаражей и многоуровневых парковок	0,1
	Земельные участки, находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений:
	- земельные участки дачных, садоводческих и огороднических объединений;	0,2
	- земельные участки, предназначенные для ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества	0,2
	Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания:
	- земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;	0,8
	- земельные участки, предназначенные для размещения автостоянок	0,6
	Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц	0,8
	Земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства	0,8
	Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения	0,3
	Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок	0,55
	Земельные участки, предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов	0,55
	Земельные участки, предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов	0,55
	Земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в обороте	1,5
	Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи	1,0
	Земельные участки, занятые скверами, парками	1,5
	Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования	0,3
	Прочие земельные участки	1,5

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для строительства (за исключением жилищного), применяется ставка в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков. Данная ставка применяется с даты государственной регистрации прав на земельные участки вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные на них объекты недвижимости.

В отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), применяется ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

В случае, если земельный участок имеет более одного вида разрешенного использования, то в целях налогообложения применяется наибольший размер ставки земельного налога по видам разрешенного использования, определенным для данного участка".

- органам государственной власти и управления, казенным учреждениям, бюджетным и автономным учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и бюджета муниципального образования г. Казани, в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости земли";

- предприятиям гражданского и военного самолетостроения в отношении земельных участков под промышленными объектами в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,08 процента от кадастровой стоимости земли;

-организациям в отношении земельных участков, занятых городскими полигонами утилизации твердых бытовых отходов, в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земли";