III. Пошлины и сборы

Традиционная классификация налогов.

Лекция 4.

Классификация налогов.

1. Традиционная классификация налогов.

2. Международные классификации.

Все действующие классификации налогов можно свести к несколь­ким основным типам.

В основе этой системы лежит деление всех налогов на три класса:

1) прямые налоги;

2) косвенные налоги;

3) пошлины и сборы.

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имуще­ство, под косвенными — налоги на товары и услуги. В разряд пошлин и сборов включаются все остальные налоги, не попавшие в два первых

разряда.

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и лич­ные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, подомовой налоги, налоги на доходы от денежных капиталов на ценные бума­ги. В группу прямых личных доходов включают подоходный налог с физических лиц, налоги на прибыль (доход) акционерных обществ (корпорационный), налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относятся также налог на имущество и налог на наследство и дарение.

В налоговых законодательствах разных стран можно встретить различные трактовки и определения косвенных налогов. Международные организации, проводящие сопоставления налоговых систем и тенден­ций в динамике налоговых доходов, тоже применяют различные мето­дики группировок.

Основные виды косвенного налогообложения — это акцизы, налог с оборота, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, а также отдельные виды пошлин и сборов.

При использовании традиционной классификации налогов иногда в особую группу выделяют пошлины и сборы, т.е. эти виды обязательных платежей налогового характера не относят ни к прямым, ни к косвенным налогам. Однако подавляющее большинство видов пошлин и сборов сле­дует относить к косвенным видам налогообложения.

К недостаткам традиционной классификации следует отнести пу­таницу, которая порождается включением или невключением в число налогов взносов на социальное страхование и других взносов и сборов обязательного характера. Доля взносов социального характера в общем размере платежей обязательного характера в большинстве стран со­ставляет от 25 до 40%.

Ниже приведены варианты традиционных классификаций налогов и платежей обязательного характера.

Вариант 1 I. Прямые налоги

Реальные налоги	Личные налоги
Поземельный Подомовой Промысловый На доходы от денежных капиталов	Подоходный Поимущественный С наследства и дарения Подушный

II. Косвенные налоги

Акцизы	Фискальные монополии	Таможенные налоги (пошлины)
На предметы массового потребления На оборот (универсальные акции) Прочие	На производство На торговлю На производство и торговлю	Экспортные Импортные Транзитные Фискальные Преференциальные Протекционистские Статистические

На обращение имущества На акты гражданского состояния Судебные Нотариальные Гербовые Прочие

Примечания.

1. Взносы на социальное страхование не учтены.

2. Классификация таможенных налогов осуществляется по происхождению и по целям.

3. Пошлины на обращение имущества отнесены в группу «Пошлины и сборы» ис­ходя из особенностей взимания.

Вариант 2

Дата добавления: 2014-01-05