Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых пла­тежей по налогу. Налог и авансовые платежи налогоплательщик исчисляет самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюд­жет, определяется отдельно в отношении:

■ облагаемого имущества по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного предста­вительства иностранной организации);

■ имущества каждого обособленного подразделения органи­зации, имеющего отдельный баланс;

■ каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства ино­странной организации;

■ имущества, облагаемого налогом по разным ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу (НИ_{аванс i}) рассчитыва­ется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей ставки (С) (напомним, что ставки могут дифферен­цироваться) и средней стоимости имущества, определенной за отчет­ный период:

НИ_аванс = 1/4хСхИ_1кв,

НИ_{аванс полуг} = 1/4 х С х И_полуг,

НИ_{аванс 9мес} = 1/4 х С х И_9мес.

Сумма налога (НИ_год) определяется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и нало­говой базы, определенной за налоговый период (И_год). Из этой суммы вычитаются суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные в тече­ние налогового периода:

НИ_год = С х И_год - (НИ_{аванс1кв} + НИ_{аванс полуг} + НИ_{аванс 9мес}).

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций рассчитывается по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимо­сти объекта на 1 января года, являющегося налоговым периодом,

умноженная на соответствующую ставку.

Законодательный (представительный) орган субъекта Россий­ской Федерации при установлении налога может предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не упла­чивать авансовые платежи по налогу.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, не являются пла­тельщиками налога на имущество, используемое по видам деятельно­сти, осуществляемой на основании свидетельства об уплате единого

налога.

Указанные категории плательщиков занимаются и иными

видами деятельности.

С организаций, признанных плательщиками единого налога, налог на имущество организаций не взимается в части имущества, пол­ностью используемого в предпринимательской деятельности, осуще­ствляемой на основании свидетельства об уплате единого налога. Однако в этом случае организаций обязаны вести раздельный учет такого имущества.

Если же налогоплательщик не может обеспечить раздельный учет имущества, то указанное имущество подлежит обложению нало­гом на имущество в части, пропорциональной сумме выручки от реа­лизации, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме своей выручки. Имущество, используемое для ведения иных видов деятельности, подлежит обложению налогом на имущество в обще­установленном порядке.

Выручка определяется без НДС. Выручка от реализации това­ров при осуществлении торговой деятельности определяется как раз­ность между ценой продажи и покупной стоимостью реализуемых товаров без НДС.

Если организация, переведенная на уплату налога на вменен­ный доход, не осуществляет иные виды деятельности, но имеет на балансе имущество, которое не участвовало в расчете налога на вме­ненный доход и (или) которое опечатано (законсервировано), то такое имущество подлежит обложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

При прекращении деятельности, осуществляемой на основа­нии свидетельства об уплате единого налога, до окончания соответ­ствующего квартала налогоплательщики включают в расчет среднего­довой стоимости имущества за отчетный период стоимость имущества, использованного в указанной деятельности, в части, пропорциональ­ной количеству полных месяцев после прекращения указанной дея­тельности в общем количестве месяцев квартала.

Уплата налога на имущество организациями, перешедшими на упрощенную систему обложения, заменяется уплатой единого нало­га. Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощен­ную систему, налог на имущество не исчисляют и налоговую деклара­цию по этому налогу не представляют.

Дата добавления: 2014-01-05